第十三講

　　營運(yùn)資金管理

　　一、營運(yùn)資金的概念與特點(diǎn)

　　營運(yùn)資金，又稱循環(huán)資本，是指一個企業(yè)維持日常經(jīng)營所需的資金，通常指流動資產(chǎn)減去流

　　動負(fù)債后的差額。

　　營運(yùn)資金有一定的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的特點(diǎn)上。流動資產(chǎn)投資，又稱經(jīng)營性投資，它與固定資產(chǎn)投資相比，其特點(diǎn)一是投資回收期短;二是流動性強(qiáng);三是具有并存性;四是具有波動性。流動負(fù)債與長期負(fù)債籌資相比，流動負(fù)債籌資的特點(diǎn)一是速度快;二是彈性大;三是成本低;四是風(fēng)險大。

　　二、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的管理

　　(一)現(xiàn)金的管理

　　現(xiàn)金是指在生產(chǎn)過程中暫時停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票和銀行匯票等。現(xiàn)金管理的過程就是在現(xiàn)金的流動性與收益性之間進(jìn)行權(quán)衡選擇的過程，其目的是在保證企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金需要的同時，降低企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量，提高資金收益率。

　　(二)應(yīng)收賬款的管理

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項。

　　企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中要做好三個方面工作：一是做好應(yīng)收賬款的計劃;二是應(yīng)用好信用政策;三是搞好應(yīng)收賬款的日常管理。

　　(三)存貨的管理

　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

　　對存貨進(jìn)行日常管理的內(nèi)容：一是定額管理;二是存貨要分口分級管理。

　　三、營運(yùn)費(fèi)用和成本的管理

　　(一)營運(yùn)費(fèi)用的構(gòu)成

　　1.營運(yùn)費(fèi)用的分類

　　(1)按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可以分為勞動對象、勞動手段和活勞動消耗三大類，十二項要素。十二項要素是工資、職工福利、外購材料、外購燃料、折舊費(fèi)、外付修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險費(fèi)、港口費(fèi)和航養(yǎng)費(fèi)、稅金、其他費(fèi)。

　　(2)按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類，可構(gòu)成各種營運(yùn)業(yè)務(wù)的成本項目。

　　(3)按費(fèi)用記人成本的方法不同，可把費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類。直接費(fèi)用是指可以直接記人某項業(yè)務(wù)成本的費(fèi)用。如航次運(yùn)行費(fèi)、船舶租賃費(fèi)、船舶直接費(fèi)用、裝卸直接費(fèi)用項目一般作為各類營運(yùn)業(yè)務(wù)的直接費(fèi)用。間接費(fèi)用是指，需要按照某種標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟讲煌瑯I(yè)務(wù)成本的費(fèi)用。如船舶固定費(fèi)、船舶共同費(fèi)、集裝箱固定費(fèi)、船舶維護(hù)費(fèi)，營運(yùn)間接費(fèi)用項目一般作為各類營運(yùn)業(yè)務(wù)成本的間接費(fèi)用。

　　(4)營運(yùn)費(fèi)用的其他分類。為了便于進(jìn)行成本預(yù)測，還可以按其他標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：如按其經(jīng)濟(jì)用途的構(gòu)成內(nèi)容可分為要素費(fèi)用和綜合費(fèi)用;按其與業(yè)務(wù)量的關(guān)系可分為固定費(fèi)用、變動費(fèi)用和半變動費(fèi)用;按生產(chǎn)過程的關(guān)系分為基本費(fèi)用和一般費(fèi)用。

　　2.期間費(fèi)用

　　期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某項營運(yùn)業(yè)務(wù)成本的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用。期間費(fèi)用在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)全部轉(zhuǎn)入損益，而不計入營運(yùn)業(yè)務(wù)成本，這樣有利于簡化成本核算工作。按現(xiàn)行規(guī)定，水運(yùn)企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用兩大類。

　　(1)管理費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織管理生產(chǎn)活動的各項費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)等。

　　(2)財務(wù)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的利息支出匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。

　　(二)營運(yùn)成本

　　企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的與營運(yùn)生產(chǎn)直接有關(guān)的各項支出計入營運(yùn)成本。主要包括：

　　(1)企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)過程中，實(shí)際消耗的各種燃料、材料、備件、輪胎、低值易耗品等支出;

　　(2)企業(yè)直接從事營運(yùn)生產(chǎn)活動人員的工資、福利費(fèi)、津貼和補(bǔ)貼;

　　(3)企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、乘客緊急救護(hù)費(fèi)、集裝箱費(fèi)用、旅客接送費(fèi)、餐食供應(yīng)費(fèi)、燈光費(fèi)、停場費(fèi)、旅客過港服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)、清潔費(fèi)、商務(wù)特種車輛費(fèi)等。