第二節 稅收原則

　　一、稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念

　　稅收原則是指政府制定稅收制度，執行稅收職能應遵循的基本指導思想和基本規則，是稅務行政和管理應遵循的理論標準和準則。其核心是如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求，體現了政府課稅的基本思想。稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。

　　(二)稅收原則理論的形成和發展

　　1.威廉·配第的稅收原則

　　威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術》中，第一次提出了稅收原則，他提出了“公平”、“簡便”、“節省”三條標準。

　　2.亞當·斯密的稅收原則

　　亞當·斯密在其代表作《國民財富的性質和原因的研究》即《國富論》中提出了著名的稅收四原則：

　　(1)平等原則;

　　(2)確實原則;各國稅賦必須是確定的，不得隨意變更

　　(3)便利原則;

　　(4)最少征收費用原則

　　3.瓦格納的稅收原則

　　他的稅收基本思想是：國家利用稅收不應以滿足財政需要為惟一目的，而應運用政府權力，解決社會問題。基于這一指導思想，他提出了著名的“四端九項”稅收原則，形成了一套較為全面系統的稅收原則理論體系

　　(1)財政政策原則

　　第一，收入充分原則。即在其他非稅收入不足以滿足國家財政需要時，可依靠稅收收入來充分滿足國家財政支出不斷增長的需要。

　　第二，收入彈性原則。是指稅收收入要有彈性，要隨財政支出的變化做出相應的調整。

　　(2)國民經濟原則。

　　第一，慎選稅源的原則。即稅源包括所得、資本、財產，以“所得”作為稅源最為恰當

　　第二，慎選稅種的原則。稅種最好選擇不易轉嫁的所得稅，使稅收負擔歸于應該負擔稅收的人。

　　(3)社會公平原則。

　　第一，普遍原則。是指對一切有收入的國民，都要普遍征稅。

　　第二，平等原則。是指應根據納稅能力的大小課稅。提倡采用累進的稅率方式。

　　(4)稅務行政原則。

　　第一，確定原則。即稅收法令確定無疑，且不得任意變更，并明確告知納稅人。

　　第二，便利原則。即征稅的時間、地點、方式等都應從方便納稅人的角度出發。

　　第三，節約原則。即征收管理的費用應力求節省。