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06年經(jīng)濟(jì)師中級財(cái)政稅收模擬試題及解析(2)

http://www.top-99.com.cn　來源：中國經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)　點(diǎn)擊：　更新：2006-5-25 13:31:08

　　87.銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率＝（600000+86400）×17%=116688元。
　　88.應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額＝116688-42260=74428元。
　　90.應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售額×適用消費(fèi)稅率＝600000×25%+86400×25%=171600元。
　　83、 某中外合資紙業(yè)公司成立于1994年，1996年獲利。2001年各季度應(yīng)納稅所得額申報(bào)數(shù)額如下：第一季度累計(jì)90萬元；第二季度累計(jì)160萬元；第三季度累計(jì)210萬元；全年累計(jì)320萬元。
　　2001年年終匯算清繳所稅時(shí)發(fā)現(xiàn)以下需調(diào)整事項(xiàng)：
　　（1）全年工資總額為280萬元，已按14％計(jì)提了福利費(fèi)，本年實(shí)際福利費(fèi)支出50萬元。
　　（2）2001年2月接受捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備價(jià)值20萬元，未人賬，未提折舊（同類設(shè)備使用年限為5年，殘值率為10％）。
　　（3）向非關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)贊助費(fèi)5萬元。
　　（4）交際應(yīng)酬費(fèi)實(shí)際支出50萬元（年銷售凈額2 100萬元）。
　　（5）1999年發(fā)生的虧損還有l(wèi)0萬元未彌補(bǔ)。
　　根據(jù)上述資料，回答以下問題。（企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％）
　　91．第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
　　A．27萬元
　　B．2．7萬元
　　C．29．7萬元
　　D．29萬元
　　92．第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
　　A．21萬元
　　B．23．1萬元
　　C．2．1萬元
　　D．52．8萬元
　　93．第三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
　　A．16．5萬元
　　B．15萬元
　　C．1．5萬元
　　D．6．3萬元
　　94．全年共預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
　　A．64．5萬元
　　B．63萬元
　　C．6．3萬元
　　D．69．3萬元
　　95．全年匯算清繳應(yīng)納稅所得額為（ ）。
　　A．320萬元
　　B．210萬元
　　C．318萬元
　　D．383．5萬元
　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C，B，A，D，D
　　本題分?jǐn)?shù)： 10.00 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 .00 分
　　解　　析：91.第一季度應(yīng)納稅所得額90萬元
　　預(yù)繳企業(yè)所得稅額＝90×30％＝27
　　預(yù)繳地方所得稅額＝90×3％＝2.7
　　第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為27+2.7＝29.7
　　92.第二季度應(yīng)納稅所得額160-90＝70萬元
　　預(yù)繳企業(yè)所得稅額＝70×30％＝21
　　預(yù)繳地方所得稅額＝70×3％＝2.1
　　第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為21+2.1＝23.1
　　93.第三季度應(yīng)納稅所得額210-160＝50萬元
　　預(yù)繳企業(yè)所得稅額＝50×30％＝15
　　預(yù)繳地方所得稅額＝50×3％＝1.5
　　第三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為15+1.5＝16.5
　　94.29.7+23.1+16.5＝69.3
　　95.（1）超標(biāo)的福利費(fèi)不得扣除，調(diào)增納稅所得50-280×14％＝10.8
　　（2）企業(yè)接受捐贈(zèng)的設(shè)備應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)作為企業(yè)當(dāng)年收益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，另外其當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊可以在稅前扣除，因此該企業(yè)接受捐贈(zèng)設(shè)備調(diào)增納稅所得
　　20-（20×90％）/5×10/12=17
　　（3）向非關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)贊助費(fèi)5萬元不得稅前扣除，調(diào)增納稅所得5萬元
　　（4）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的0.5％，全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的0.3％
　　不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝50-「1500×0.5％＋（2100-1500）×0.3％」＝40.7萬元
　　（5）1999年發(fā)生的虧損還有l(wèi)0萬元未彌補(bǔ)，需要彌補(bǔ)，要調(diào)減納稅所得10萬元
　　根據(jù)上述調(diào)整，可以得出 
　　實(shí)際的納稅所得＝320+10.8+17+5+40.7-10＝383.5
　　84、 某中外合資紙業(yè)公司成立于1994年，1996年獲利。2001年各季度應(yīng)納稅所得額申報(bào)數(shù)額如下：第一季度累計(jì)90萬元；第二季度累計(jì)160萬元；第三季度累計(jì)210萬元；全年累計(jì)320萬元。
　　2001年年終匯算清繳所稅時(shí)發(fā)現(xiàn)以下需調(diào)整事項(xiàng)：
　　（1）全年工資總額為280萬元，已按14％計(jì)提了福利費(fèi)，本年實(shí)際福利費(fèi)支出50萬元。
　　（2）2001年2月接受捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備價(jià)值20萬元，未人賬，未提折舊（同類設(shè)備使用年限為5年，殘值率為10％）。
　　（3）向非關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)贊助費(fèi)5萬元。
　　（4）交際應(yīng)酬費(fèi)實(shí)際支出50萬元（年銷售凈額2 100萬元）。
　　（5）1999年發(fā)生的虧損還有l(wèi)0萬元未彌補(bǔ)。
　　根據(jù)上述資料，回答以下問題。（企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％）
　　96．全年匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅額和地方所得稅為（ ）。
　　A．105．6萬元
　　B．69．3萬元
　　C．104．94萬元
　　D．126．56萬元
　　97．全年應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
　　A．42．6萬元
　　B．0
　　C．41．94萬元
　　D．57．26萬元
　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D，D
　　本題分?jǐn)?shù)： 4.00 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 .00 分
　　解　　析：96.383.5×（30％＋3％）＝126.56
　　97.實(shí)際應(yīng)繳納稅款126.5
　　企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳69.3
　　應(yīng)補(bǔ)繳稅款126.56－69.3＝57.26
　　85、 商品批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2003年6月，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)5月份納稅情況進(jìn)行檢查。查出部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：
　　（1）5月1日，采用分期付款形式購進(jìn)貨物一批，買價(jià)40000元，購銷合同規(guī)定6月15日和7月15日各付款50%，貨物適應(yīng)稅率為17%.企業(yè)尚未取得增值稅專用發(fā)票，其賬務(wù)處理為：
　　購進(jìn)貨物時(shí)：
　　借：庫存商品 40000
　　待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 6800 
　　貸：應(yīng)付賬款 46800
　　（2）將本企業(yè)經(jīng)營的電風(fēng)扇80臺(tái)用于職工福利，每臺(tái)采購成本280元，對外批發(fā)價(jià)格為每臺(tái)380元。企業(yè)的賬務(wù)處理為：
　　借：應(yīng)付福利費(fèi) 22400
　　貸：庫存商品 22400
　　（3）處理已使用過的汽車一輛，其原價(jià)為100000元，取得收入60000元，賬務(wù)處理為：
　　借：固定資產(chǎn)清理 80000
　　累計(jì)折舊 100000
　　貸：固定資產(chǎn) 180000
　　借：銀行存款 60000
　　貸：固定資產(chǎn)清理 60000
　　（4）將上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品丟失，已知其成本為9000元，其賬務(wù)處理為：
　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 9000
　　貸：庫存商品 9000
　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：
　　98.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限為（ ）
　　A 貨物驗(yàn)收入庫時(shí)
　　B 貨物銷售時(shí)
　　C 合同規(guī)定的付款日期
　　D企業(yè)已付款時(shí)
　　99.本題應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）
　　A.5152.83元
　　B.4978元
　　C.3808元
　　D.1170元
　　100.本題應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額（ ）
　　A.15008元
　　B.14608元
　　C.5152.83元
　　D.4978元
　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D，A，C
　　本題分?jǐn)?shù)： 6.00 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 .00 分
　　解　　析：98.本題考核關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣時(shí)限，教材沒有具體指明，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定：
　　工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
　　商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須全額付款后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
　　99.第（2）筆業(yè)務(wù)，購進(jìn)貨物用于集體福利，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)出稅額＝80×280×17％＝3808
　　第（4）筆業(yè)務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝9000/（1-13％）×13％＝1344.83
　　合計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅為 3808+1344.83＝5152.83
　　100.根據(jù)98解析，可知補(bǔ)繳的增值稅就是5152.83

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