(二)

　　某內資企業2008年度有關財務資料如下：

　　(1) 全年利潤總額100萬元;

　　(2) 在“管理費用”中列支全年工資192萬元，并已計提了職工福利費28萬元、職工教育經費5萬元和職工工會費用4萬元;

　　(3) “營業外支出”中列支稅收罰款10萬元;

　　(4) “營業外支出”中列支非公益性捐贈支出5萬元;

　　(5) “投資收益”中含國債利息20萬元，國家重點建設債券利息5萬元。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　86.2008年度允許在稅前列支的職工福利費、職工教育經費和職工工會經費金額共計為( )。

　　A.16.8萬元 B.17.76萬元 C.33.6萬元 D.35.52萬元

　　答案：D

　　解析：參考教材第125頁。《中華人民共和國企業所得稅法》中關于限制稅前扣除的項目中規定，“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除”;“企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除”;“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經費金額=192×14%=26.88萬元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經費金額=192×2.5%=4.8萬元;2008年度允許在稅前列支的職工工會經費金額=192×2%=3.84萬元。共計26.88萬元+4.8萬元+3.84萬元=35.52萬元。或者共計192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬元。

　　87.下列關于“營業外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。

　　A.稅收罰款支出不得在稅前列支

　　B.非公益性捐贈支出5萬元可以在稅前列支

　　C.國債利息收入免征企業所得稅

　　D.國家重點建設債券利息收入免征企業所得稅

　　答案：AC

　　解析：參考教材第125-126、123頁。“各項稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈支出超過企業年度會計利潤12%的部分以及非公益性捐贈支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規定，企業的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。所以C正確。D不正確。

　　88.2008年度應納稅所得額為( )。

　　A.94.48萬元 B.99.48萬元

　　C.100萬元 D.96.48萬元

　　答案：D

　　解析：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額;收入總額=利潤+各項支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬元;準予扣除項目金額=192+35.52+20=247.52萬元;應納稅所得額=96.48萬元。

　　89.假定企業不享受稅收優惠，則2008年該企業適用的企業所得稅稅率為( )。

　　A.10% B.15% C.25% D.33%

　　答案：C

　　解析： 新稅法將企業所得稅稅率確定為25%。

　　90.假定不存在需要彌補的虧損，則2008年度該企業應納所得稅稅額為( )。

　　A.24.12萬元 B.32.83萬元

　　C.33萬元 D.34.48萬元

　　答案：A

　　解析：企業應納所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬元。