三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(一)

　　某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年5月份有關會計資料如下：

　　(1)銷售A產品l00件，每件不含稅價款1000元，成本800元，貨款已收到;

　　(2)收取大華公司匯來的A產品的預付款20000元;

　　(3)為銷售貨物支付運費1000元，并取得運輸企業開具的運費普通發票;

　　(4)進口一批原材料，已知該批原材料的關稅完稅價格為50000元，關稅稅率為20%。該批原材料已驗收入庫。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　81.本月進口原材料應納增值稅為( )。

　　A.7264.96元 B.8500元

　　C.8717.95元 D.10200元

　　答案：D

　　解析：參考教材第99-100頁。根據我國現行增值稅法的規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 =50000+50000×20%=60000元;應納稅額=組成計稅價格×稅率=60000×17%=10200元。

　　82.本月收取的20 000元預付款應計算銷項稅額為( )。

　　A.0 B.2905.98元

　　C.3400元 D.4096.39元

　　答案：A

　　解析：參考教材第100頁。根據不同的銷售結算方式，分別適用不同的增值稅納稅義務發生時間，其中，納稅人采取預售貨款方式銷售貨物的，納稅義務發生時間為貨物發出的當天。收取大華公司匯來的A產品的預付款20000元本月不計銷項稅額。

　　83.本月銷售A產品應計算銷項稅額為( )。

　　A.1700元 B.10200元

　　C.17000元 D.68000元

　　答案：C

　　解析：參考教材第97頁。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率=每件不含稅價款1000元×l00件×17% =17000元。

　　84.下列表述中正確的有( )。

　　A.為銷售貨物支付的運費應計算銷項稅額

　　B.為銷售貨物支付的運費可以計算進項稅額

　　C.本月進項稅額為l0270元

　　D.本月進項稅額為l0487.95元

　　答案：BC

　　解析：參考教材第99頁。銷項稅額是向貨物或者應稅勞務的購買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運費應不計算銷項稅額。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，根據運費結算單據(普通發票)所列運輸費用金額，和7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。運費扣稅的進項稅額=運費發票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。本月進項稅額=本月進口原材料所納增值稅10200元+運費扣稅的進項稅額70元=l0270元。

　　85.本月應納增值稅稅額為( )。

　　A.6730元 B.18630元

　　C.21812.05元 D.23730元

　　答案：A

　　解析：參考教材第96-97頁。照稅法規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 本月應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=17000-l0270=6730元。