三、案例分析題(本題共4個案例，20個小題，每小題2分，共40分。)

　　回答下題

　　某人2008年5月取得的收入情況為：取得工資收入1200元;一次性取得勞務(wù)報酬收入2000元;應(yīng)取得股息收入3000元;一次取得稿酬收入8000元。試分析：

　　第1題：該納稅人的各種所得適用的稅率類型有( )。

　　A.超額累進(jìn)稅率

　　B.超率累進(jìn)稅率

　　C.比例稅率

　　D.定額稅率

　　【正確答案】：AC

　　【參考解析】：

　　工資薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、股息所得，都適用比例稅率。

　　第2題：應(yīng)納工資薪金所得稅額為( )。

　　A.0元

　　B.60元

　　C.132元

　　D.660元

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　應(yīng)納工資薪金所得稅額為0。因?yàn)槠鹫鼽c(diǎn)是2000，1200小于2000，故不用納稅。

　　第3題：勞務(wù)報酬收入應(yīng)納的所得稅額為( )。

　　A.400元

　　B.280元

　　C.660元

　　D.240元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用稅率為20%。

　　勞務(wù)報酬收入應(yīng)納的所得稅額=(2000-800)×20%=240元。

　　第4題：股息收入應(yīng)納的所得稅額為( )

　　A.600元

　　B.420元

　　C.990元

　　D.896元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不減除費(fèi)用。適用稅率為20%。股息收入應(yīng)納的所得稅額=3000×20%=600元。

　　第5題：稿酬所得應(yīng)納的所得稅額為( )。

　　A.800元

　　B.560元

　　C.1320元

　　D.896元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　稿酬所得每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。本題中稿酬所得應(yīng)納的所得稅額=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896元。

　　第6題：該納稅人繳納的個人所得稅稅款歸屬于( )。

　　A.地方財政

　　B.中央財政

　　C.中央財政和地方財政分成

　　D.中央財政和省級財政分成

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　按稅收管理權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。個人所得稅屬于中央和地方共享稅，即中央財政和地方財政共同享有，收入按一定比例分成的稅種，通常把與中央和地方關(guān)系都較大的稅種作為共享稅。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　某行政單位2004年人員經(jīng)費(fèi)支出39萬元，公用經(jīng)費(fèi)支出60萬元;上年同期人員經(jīng)費(fèi)支出35萬元 ，公用經(jīng)費(fèi)支出55萬元;本年在職人員數(shù)為20人，離退休人員為10人。

　　第1題：該單位本年的支出增長率為(　)。

　　A.11.4%

　　B.10%

　　C.9.1%

　　D.9%

　　【正確答案】：B

　　【參考解析】：

　　行政單位支出按照支出的對象和用途不同，分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。

　　支出增長率=本期經(jīng)費(fèi)支出總額/上年同期經(jīng)費(fèi)支出總額-1=(39+60)/(35+55)—1=10%。

　　第2題：該單位的人員經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

　　A.工資

　　B.職工福利費(fèi)

　　C.會議費(fèi)

　　D.電話費(fèi)

　　【正確答案】：AB

　　【參考解析】：

　　人員經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位用于職工個人方面的費(fèi)用開支，按照財政預(yù)算支出科目具體分為基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)和助學(xué)金等。會議費(fèi)和電話費(fèi)屬于公用經(jīng)費(fèi)支出中的公務(wù)費(fèi)。

　　第3題：該單位的公用經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

　　A.公務(wù)費(fèi)

　　B.業(yè)務(wù)費(fèi)

　　C.社會保障費(fèi)

　　D.設(shè)備購置費(fèi)

　　【正確答案】：ABD

　　【參考解析】：

　　公用經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位為了完成工作任務(wù)而用于單位公共事務(wù)方面的費(fèi)用開支，按照財政預(yù)算支出科目具體分為公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他支出等。社會保障費(fèi)屬于人員經(jīng)費(fèi)支出。

　　第4題：該單位人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重為(　)。

　　A.38.9%

　　B.39.39%

　　C.63.6%

　　D.65%

　　【正確答案】：B

　　【參考解析】：

　　人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重=本期人員經(jīng)費(fèi)支出額/本期經(jīng)費(fèi)支出總額=39÷(39+60)×100%=39.39%。

　　第5題：該單位的人均支出水平為(　)。

　　A.4.95萬元

　　B.4.5萬元

　　C.3.3萬元

　　D.1.95萬元

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　人均支出水平=本期經(jīng)費(fèi)支出總額/本期在職人員數(shù)=(39+60)÷20=4.95萬元

　　根據(jù)以下信息，回答問題。

　　稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　　第1題：稅率的基本形式有_______。

　　a.比例稅率

　　b.累進(jìn)稅率

　　c.定額稅率

　　d.名義稅率

　　e.實(shí)際稅率

　　【正確答案】：ABC

　　第2題：下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中正確的是_______。

　　a.全額累進(jìn)稅率計(jì)算較為簡單

　　b.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)不夠合理

　　c.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理

　　d.超額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理

　　e.稅率隨征稅對象數(shù)額的增加而提高

　　【正確答案】：ABDE

　　第3題：下列關(guān)于比例稅率的表述中正確的有_______。

　　a.比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動而變動

　　b.征稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越輕

　　c.征稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越重

　　d.納稅人相對直接負(fù)擔(dān)保持不變

　　e.納稅人的絕對直接負(fù)擔(dān)保持不變

　　【正確答案】：AB

　　第4題：下列關(guān)于稅率的表述中正確的有_______。

　　a.一般情況下，實(shí)際稅率往往低于名義稅率

　　b.一般情況下，實(shí)際稅率往往高于名義稅率

　　c.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

　　d.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率

　　e.稅率表示征稅的深度

　　【正確答案】：ABCDE

　　第5題：下列關(guān)于超額累進(jìn)稅率的表述中正確的有_______。

　　a.計(jì)算方法比較復(fù)雜

　　b.累進(jìn)幅度比較緩和

　　c.累進(jìn)幅度比較急劇

　　d.邊際稅率與平均稅率一致

　　e.邊際稅率大于平均稅率

　　【正確答案】：ABE

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　某企業(yè)2008年度虧損20萬元，2009年度虧損10萬元，2010年度盈利5萬元，2011年度虧損15萬元，2012年度盈利8萬元，2013年度盈利6萬元，2014年度盈利74萬元。

　　第1題：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過( )年。

　　A.2

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【正確答案】：B

　　第2題：該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.5

　　B.1.25

　　C.2.5

　　D.0

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%=49萬元*25%=12.25萬元

　　第3題：該企業(yè)2014年應(yīng)稅所得額為( )萬元。

　　A.47

　　B.48

　　C.49

　　D.74

　　【正確答案】：C

　　【參考解析】：

　　再來看2009年，虧損需要由2010年至2014年的利潤彌補(bǔ)，其中由于2010年、2012年和2013年的利潤已經(jīng)彌補(bǔ)給2008年了，所以只能從2014年的利潤中彌補(bǔ)，2014年彌補(bǔ)2009年10萬元的虧損后剩74ー10=64萬元，再來看2010年，由于是盈利，因此不用彌補(bǔ)，2011年的虧損仍需由2014年彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后剩64ー15=49萬元，2012年和2013年為盈利，不需彌補(bǔ)。因此選C

　　第4題：該企業(yè)2014年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.12.25

　　D.49

　　【正確答案】：C

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