三、案例分析題(本題共4個案例，20個小題，每小題2分，共40分。)

　　回答下題

　　某人2008年5月取得的收入情況為：取得工資收入1200元;一次性取得勞務報酬收入2000元;應取得股息收入3000元;一次取得稿酬收入8000元。試分析：

　　第1題：該納稅人的各種所得適用的稅率類型有( )。

　　A.超額累進稅率

　　B.超率累進稅率

　　C.比例稅率

　　D.定額稅率

　　【正確答案】：AC

　　【參考解析】：

　　工資薪金所得，適用超額累進稅率;勞務報酬所得、稿酬所得、股息所得，都適用比例稅率。

　　第2題：應納工資薪金所得稅額為( )。

　　A.0元

　　B.60元

　　C.132元

　　D.660元

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　應納工資薪金所得稅額為0。因為起征點是2000，1200小于2000，故不用納稅。

　　第3題：勞務報酬收入應納的所得稅額為( )。

　　A.400元

　　B.280元

　　C.660元

　　D.240元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。適用稅率為20%。

　　勞務報酬收入應納的所得稅額=(2000-800)×20%=240元。

　　第4題：股息收入應納的所得稅額為( )

　　A.600元

　　B.420元

　　C.990元

　　D.896元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額，不減除費用。適用稅率為20%。股息收入應納的所得稅額=3000×20%=600元。

　　第5題：稿酬所得應納的所得稅額為( )。

　　A.800元

　　B.560元

　　C.1320元

　　D.896元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　稿酬所得每次收入4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。適用稅率為20%，并按應納稅額減征30%。本題中稿酬所得應納的所得稅額=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896元。

　　第6題：該納稅人繳納的個人所得稅稅款歸屬于( )。

　　A.地方財政

　　B.中央財政

　　C.中央財政和地方財政分成

　　D.中央財政和省級財政分成

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　按稅收管理權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。個人所得稅屬于中央和地方共享稅，即中央財政和地方財政共同享有，收入按一定比例分成的稅種，通常把與中央和地方關系都較大的稅種作為共享稅。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　某行政單位2004年人員經費支出39萬元，公用經費支出60萬元;上年同期人員經費支出35萬元 ，公用經費支出55萬元;本年在職人員數為20人，離退休人員為10人。

　　第1題：該單位本年的支出增長率為(　)。

　　A.11.4%

　　B.10%

　　C.9.1%

　　D.9%

　　【正確答案】：B

　　【參考解析】：

　　行政單位支出按照支出的對象和用途不同，分為人員經費支出和公用經費支出。

　　支出增長率=本期經費支出總額/上年同期經費支出總額-1=(39+60)/(35+55)—1=10%。

　　第2題：該單位的人員經費支出項目中有(　)。

　　A.工資

　　B.職工福利費

　　C.會議費

　　D.電話費

　　【正確答案】：AB

　　【參考解析】：

　　人員經費支出是指行政事業單位用于職工個人方面的費用開支，按照財政預算支出科目具體分為基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費和助學金等。會議費和電話費屬于公用經費支出中的公務費。

　　第3題：該單位的公用經費支出項目中有(　)。

　　A.公務費

　　B.業務費

　　C.社會保障費

　　D.設備購置費

　　【正確答案】：ABD

　　【參考解析】：

　　公用經費支出是指行政事業單位為了完成工作任務而用于單位公共事務方面的費用開支，按照財政預算支出科目具體分為公務費、設備購置費、修繕費、業務費和其他支出等。社會保障費屬于人員經費支出。

　　第4題：該單位人員經費支出占總支出的比重為(　)。

　　A.38.9%

　　B.39.39%

　　C.63.6%

　　D.65%

　　【正確答案】：B

　　【參考解析】：

　　人員經費支出占總支出的比重=本期人員經費支出額/本期經費支出總額=39÷(39+60)×100%=39.39%。

　　第5題：該單位的人均支出水平為(　)。

　　A.4.95萬元

　　B.4.5萬元

　　C.3.3萬元

　　D.1.95萬元

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　人均支出水平=本期經費支出總額/本期在職人員數=(39+60)÷20=4.95萬元

　　根據以下信息，回答問題。

　　稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是體現稅收政策的中心環節。

　　第1題：稅率的基本形式有_______。

　　a.比例稅率

　　b.累進稅率

　　c.定額稅率

　　d.名義稅率

　　e.實際稅率

　　【正確答案】：ABC

　　第2題：下列關于累進稅率的表述中正確的是_______。

　　a.全額累進稅率計算較為簡單

　　b.全額累進稅率下稅收負擔不夠合理

　　c.全額累進稅率下稅收負擔比較合理

　　d.超額累進稅率下稅收負擔比較合理

　　e.稅率隨征稅對象數額的增加而提高

　　【正確答案】：ABDE

　　第3題：下列關于比例稅率的表述中正確的有_______。

　　a.比例稅率的基本特點是稅率不隨征稅對象數額的變動而變動

　　b.征稅對象數額越大，納稅人相對直接負擔越輕

　　c.征稅對象數額越大，納稅人相對直接負擔越重

　　d.納稅人相對直接負擔保持不變

　　e.納稅人的絕對直接負擔保持不變

　　【正確答案】：AB

　　第4題：下列關于稅率的表述中正確的有_______。

　　a.一般情況下，實際稅率往往低于名義稅率

　　b.一般情況下，實際稅率往往高于名義稅率

　　c.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

　　d.在累進稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率

　　e.稅率表示征稅的深度

　　【正確答案】：ABCDE

　　第5題：下列關于超額累進稅率的表述中正確的有_______。

　　a.計算方法比較復雜

　　b.累進幅度比較緩和

　　c.累進幅度比較急劇

　　d.邊際稅率與平均稅率一致

　　e.邊際稅率大于平均稅率

　　【正確答案】：ABE

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　某企業2008年度虧損20萬元，2009年度虧損10萬元，2010年度盈利5萬元，2011年度虧損15萬元，2012年度盈利8萬元，2013年度盈利6萬元，2014年度盈利74萬元。

　　第1題：根據企業所得稅法的規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過( )年。

　　A.2

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【正確答案】：B

　　第2題：該企業2010年應納企業所得稅( )萬元。

　　A.5

　　B.1.25

　　C.2.5

　　D.0

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　企業所得稅=應納稅所得額*25%=49萬元*25%=12.25萬元

　　第3題：該企業2014年應稅所得額為( )萬元。

　　A.47

　　B.48

　　C.49

　　D.74

　　【正確答案】：C

　　【參考解析】：

　　再來看2009年，虧損需要由2010年至2014年的利潤彌補，其中由于2010年、2012年和2013年的利潤已經彌補給2008年了，所以只能從2014年的利潤中彌補，2014年彌補2009年10萬元的虧損后剩74ー10=64萬元，再來看2010年，由于是盈利，因此不用彌補，2011年的虧損仍需由2014年彌補，彌補后剩64ー15=49萬元，2012年和2013年為盈利，不需彌補。因此選C

　　第4題：該企業2014年應交納的企業所得稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.12.25

　　D.49

　　【正確答案】：C

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