81、參考教材第97-98頁。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用中就包括價外向購買方收取的運輸裝卸費。如果一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額?(1

　　稅率)。銷項稅額=銷售額?稅率。所以，銷售A產品的銷項稅額：

　　120萬元?17% 7.65萬元?(1 17%)?17%=20.4萬元+1.1115萬元=21.5115萬元。

　　82、同理，銷售B產品的銷項稅額：17.45萬元?(1+17%)?17%=2.5355萬元。

　　83、參考教材第94、98頁。“將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目”，視同銷售貨物，征收增值稅。將試制的一批應稅產品用于本企業基建工程，即屬于這種視同銷售貨物的情況。對視同銷售貨物行為的銷售額的確定，按組成計稅價格。組成計稅價格=成本?(1+成本利潤率)，自用新產品的銷項稅額=19萬元?(1+13%)?17%=3.6499萬元.

　　84、參考教材第98、99頁。

　　85、參考教材第96-97頁。根據《增值稅暫行條例》的規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，那么，該企業10月份應繳納的增值稅稅額為21.5115萬元

　　2.5355萬元 3.6499萬元-4.8萬元=22.8969萬元

　　83. 王某2008年5月份收入情況如下：

　　(1)取得利息收入5000元，其中含國債利息收入2000元;

　　(2)購物抽獎取得中獎收入3000元;

　　(3)取得股息收入l000元;

　　(4)取得國家體育總局頒發的體育獎金2000元;

　　(5)取得退休工資l000元。

　　根據上述資料，回答下列問題：86.王某利息收入應納個人所得稅為( )。

　　A.440元

　　B.600元

　　C.800元

　　D.1000元

　　87.中獎收入應納個人所得稅為( )。

　　A.400元

　　B.420元

　　C.480元

　　D.600元

　　88.取得股息收入應納個人所得稅為( )。

　　A.0

　　B.40元

　　C.100元

　　D.200元

　　89.下列表述中正確的有( )。

　　A.王某取得的國家體育總局頒發的獎金應按20%的稅率計算繳納個人所得稅

　　B.王某取得的離退休工資應納個人所得稅l0元

　　C.中獎收入的個人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務人

　　D.自行申報納稅人每月應納的稅款，應在次月7日內繳入國庫

　　90.王某5月份應納個人所得稅為( )。

　　A.868元

　　B.1240元

　　C.1400元

　　D.1430元

　　第1小題:A B C D

　　第2小題:A B C D

　　第3小題:A B C D

　　第4小題:A B C D

　　第5小題:A B C D

　　參考答案：1:B 2:D 3:D 4:CD 5:C

　　解析：86、參考教材第132、133頁。根據我國現行個人所得稅法的規定，在計稅依據上，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。在稅率上，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。在稅收優惠上，國債和國家發行的金融債券利息免納個人所得稅。所以，王某利息收入應納個人所得稅=應納稅所得額?適用稅率=(5000-2000)?20%=600元。

　　87、參考教材第132頁。根據《中華人民共和國個人所得稅實施細則》的規定，“偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。”王某購物抽獎取得中獎收入3000元屬于偶然所得，適用偶然所得的相關規定，其應納個人所得稅=應納稅所得額?適用稅率=3000?20%=600元。

　　88、參考教材第132頁。股息所得，以每次收入額為應納稅所得額，稅率為20%。取得股息收入l000元應納個人所得稅=應納稅所得額?適用稅率=1000?20%=200元。

　　89、參考教材第133頁。(1)根據個人所得稅有關稅收優惠的規定，“省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金”，“按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補助費”，均免納個人所得稅，王某取得的國家體育總局頒發的體育獎金2000元、取得退休工資l000元都免納個人所得稅，A、B不正確。(2)個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，所以C正確。(3)關于自行申報納稅的納稅期限中，有D項規定，所以該項也正確。

　　90、應納稅額=∑分項應納稅額=600 600 200=1400元。

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