第91題 甲企業向A企業收取的包裝物租金應調增增值稅銷項稅額為(　　)元。

　　A.0

　　B.50

　　C.145.3

　　D.170

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：在貨物銷售同時收取包裝物租金，這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用，應并人銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。1(1(10÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　第92題 甲企業銷售給B企業產品應調增增值稅銷項稅額為(　　)元。

　　A.0

　　B.70.2

　　C.340

　　D.397.8

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：采用預收貨款方式銷售產品(商品)，于企業發出產品(商品)時確認銷售實現，轉作收入，計算相應的增值稅：

　　借：預收賬款

　　貸：主營業務收人

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　其中，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元);銷項稅

　　額=銷售額×稅率=2 000×17%=340(元)。

　　第93題 甲企業職工福利部門領用產品應做的正確賬務調整為(　　)。

　　A.借：應付職工薪酬5 000

　　貸：以前年度損益調整5 000

　　B.借：應付職工薪酬850

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：應付職工薪酬5 850

　　貸：以前年度損益調整5 850

　　D.借：應付職工薪酬170

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)170

　　【正確答案】：B

　　【試題解析】：企業將自產、委托加工的產品用于本企業基本建設、專項工程、集體福利、職：1：個人消費等方面要視同銷售計算繳納增值稅。銷項稅額=對外售價×使用數量×稅率=1 000×5×17%=850(元)，所以，應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)為850元。

　　第94題 甲企業在建工程領用原材料應做的正確賬務調整為(　　)。

　　A.借：在建工程1 700

　　貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)1 700

　　B.借：在建工程1 452.99

　　貸：應交稅費～應交增值稅(銷項稅額)1 452.99

　　C.借：在建工程1 700

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1 700

　　D.借：在建工程1 452.99

　　貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)1 452.99

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：項稅額不能抵扣，轉入在建工程成本。

　　【連題】 根據下列材料，請回答95~99題：

　　甲企業為增值稅一般納稅人，主要生產M產品，每件產品的不合稅售價為1 000元，成本為每件200元;購進原材料均能取得增值稅專用發票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設稅及教育費附加不考慮)。2011年8月，稅務機關對甲企業2010年度的納稅情況進行檢查，甲企業有關賬務資料如下：

　　(1)銷售給A企業M產品10件，同時收取包裝物租金1 000元，賬務處理為：

　　借：銀行存款 12 700

　　貸：資本公積 11 700

　　其他業務收入 1 000

　　(2)銷售給B企業(小規模納稅人)M產品2件，賬務處理為：

　　借：銀行存款2 340

　　貸：其他應付款2 340

　　(3)職工福利部門領用M產品5件，賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬1 000

　　貸：庫存商品1 000

　　(4)在建工程領用生產用原材料10 0(30元(該項工程至2011年8月尚未完工)，賬務處理為：

　　借：在建工程10 000

　　貸：原材料10 000

　　第95題 甲企業銷售給A企業產品，正確的涉稅處理為(　　)。

　　A.按對外售價計算主營業務收入

　　B.計算增值稅銷項稅額

　　C.其進項稅額不得抵扣

　　D.其進項稅額作轉出處理

　　【正確答案】：A,B

　　【試題解析】：在貨物銷售同時收取包裝物租金，這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用，應并入銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。故應按對外售價計算主營業務收入，計算增值稅銷項稅額。

　　第96題 該房地產公司需要繳納營業稅的行為有(　　)。

　　A.自建自用行為

　　B.以寫字樓投資入股

　　C.將空置商品房出租

　　D.銷售配套基礎設施

　　【正確答案】：C,D

　　【試題解析】：自建自用行為、以寫字樓投資入股不需要繳納營業稅。

　　第97題 自建自售行為應納的營業稅為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.553.09

　　C.570.10

　　D.650

　　【正確答案】：B

　　【試題解析】：建筑業計稅價格=5 000 × 90%×(1+10%)÷(1-3%)=5 103.09(萬元)，建筑業營業稅=153.09(萬元);銷售不動產應納營業稅=8 000×5%=400(萬元)。

　　第98題 無償贈送行為應納營業稅(　　)萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.27.5

　　D.42.5

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：銷售不動產營業稅=850×5%=42.5(萬元)。

　　第99題 本月應納的營業稅為(　　)萬元。

　　A. 627.84

　　B.625.84

　　C.620.84

　　D.467.75

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：應納營業稅=29.5+40×5%+15×5%+850×5%+553.09=627.84(萬元)。

　　【連題】 根據下列材料，請回答100~104題：

　　某房地產公司2011年7月有關業務如下：

　　(1)采用直接收款方式銷售現房取得價款收入500萬元，以預收款方式銷售商品房，合同規定的價款150萬元，本月取得預收款90萬元;

　　(2)銷售配套基礎設施收入40萬元;

　　(3)以一棟寫字樓投資入股某貿易公司，評估作價400萬元;

　　(4)將空置商品房出租取得租金收入15萬元;

　　(5)將新建的商品房10套無償贈送給關系單位，已知其建筑成本共計為500萬元，按同類產品計算的市場價值為850萬元;

　　(6)自建經濟適用房若干棟，建造成本5 000萬元，9月份把其中的90%出售，取得銷售收入8 000萬元，10%作為辦公用房(建筑業成本利潤率為10%)。

　　第100題 第一筆業務中銷售商品房應納營業稅為(　　)萬元。

　　A.29.5

　　B.25

　　C.20

　　D.4.5

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：(500+90)×5%=29.5(萬元)。

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