三、案例分析題

　　(一)

　　某工業企業(增值稅一般納稅人)主要生產銷售各種型號發電機組。2012年9月的有關

　　資料如下：

　　(1)本月發出7月份以預收貨款方式銷售給桌機電設備銷售公司的發電機組3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。

　　(2)企業采取分期收款方式銷售給某單位大型發電機組1臺，開具普通發票，金額為245 700元。書面合同規定9月、10月、11月三個月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場代銷10臺小型發電機組，協議規定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業結算。手續費按每臺500元計算，在結算貨款時抵扣。產品已發給商場，商場本月無銷售。

　　(4)為本企業專門自制發電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35 000元，無同類型產品銷售價。

　　(5)外購原材料一批，增值稅專用發票上注明的進項稅額為2 000元，貨款已經支付，材料已驗收入庫。

　　(6)進口原材料一批，關稅完稅價折合人民幣120 000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業，支付運費5 000元、建設基金100元、裝卸費500元，取得運費發票。原材料已驗收入庫。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據的相關憑證均在本月認證并申報抵扣。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　81.該企業采用預收貨款方式銷售發電機組的銷項稅額是( )元。

　　A.0 B.15 300 C.15 810 D.15 896.7

　　82.該企業采取分期收款方式銷售發電機組的銷項稅額是( )元。

　　A.11 900 B.13 923 C.35 700 D.41 769

　　83.該企業委托代銷發電機組的銷項稅額是( )元。

　　A.0 B.35 598.29 C.36 324.79 D.37 051.28

　　84.進口原材料的進項稅額是( )元。

　　A.30 600 B.30 950 C.30 957 D.30 992

　　85.該企業當月應納增值稅稅額是( )元。

　　A.1 298 B.3145 C.5 328 D.32 664

　　(二)

　　某跨地區經營匯總繳納企業所得稅的企業，總公司設在北京，在天津和廣州分別設有一個分公司。2012年第二季度共實現應納稅所得額1 000萬元，假設企業按季預繳，企業所得稅率為25%。另外，天津、廣州分公司2010年度的經營收入、職工工資、資產總額分別為200萬元、100萬元、500萬元和1 800萬元、100萬元、2 000萬元。經營收入、職工工資、資產總額的權重依次為0.35、0.35、0.30。2012年7月，該企業按規定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　86.該企業2012年第二季度的應納企業所得稅為( )萬元。

　　A.150 B.200 C.250 D.330

　　87.總公司在北京就地分攤預繳的企業所得稅為( )萬元。

　　A.50 B.125 C.150 D.250

　　88.廣州分公司就地分攤預繳的企業所得稅為( )萬元。

　　A.50.00 B.69.75 C.91.25 D.125.00

　　89.天津分公司就地分攤預繳的企業所得稅為( )萬元。

　　A.33.75 B.55.25 C.75.00 D.125.00

　　90.關于該企業匯總納稅管理的說法，正確的有( )。

　　A.北京總公司需進行所得稅年度匯算清繳

　　B.天津分公司需進行所得稅年度匯算清繳

　　C.廣州分公司需進行所得稅年度匯算清繳

　　D.天津、廣州分公司均不需進行所得稅年度匯算清繳

　　(三)

　　某零部件生產企業為增值稅一般納稅人，每件產品的不含稅售價為1 000元，每件產品的成本為800元;購進原材料均能取得增值稅專用發票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設稅及教育費附加暫不考慮)。2012年8月，稅務機關對該企業201 1年度的納稅特情況進行檢查，有關賬務資料如下：

　　(1)銷售給A企業產品10件，同時收取未逾期的包裝物押金l 000元，包裝物租金2 000元

　　(2)企業購進原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款10 000元，稅款1 700元。同時支付運費500元，取得運輸部門開具的運費發票。

　　(3)企業在建工程部門領用產品5件(該項工程至2012年8月尚未完工)，企業賬務處理為：

　　借：在建工程4 000

　　貸：庫存商品 4000

　　(4)企業以前月份購進的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10 000元。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　91.向A企業收取的包裝物押金，正確的會計和稅務處理為( )。

　　A.應計人“其他應付款”科目 B.應計人“主營業務收入”科目

　　C.不用繳納增值稅 D.應計提增值稅銷項稅額

　　92.向A企業收取的包裝物租金，正確的稅務處理為( )。

　　A.應計提增值稅銷項稅額340元 B.應計提增值稅銷項稅額290.6元

　　C.不用繳納增值稅 D.應繳納營業稅100元

　　93.企業購進原材料取得的運費發票，應計提增值稅進項稅額為( )元。

　　A.0 B.35 C.72.65 D.85

　　94.企業在建工程領用本企業生產的產品，正確的會計處理為( )。

　　A.借：在建工程 5 000

　　貸：庫存商品 5 000

　　B.借：在建工程4 850

　　貸：庫存商品4 000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：在建工程 5 850

　　貸：主營業務收入 5 000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 850

　　D.借：在建工程 4 680

　　貸：庫存商品 4 000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) 680

　　95.企業原材料被盜，正確的會計處理為( )。

　　A.借：待處理財產損益 11700

　　貸：原材料 10 000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) 1700

　　B.借：待處理財產損益 10 000

　　貸：原材料 10000

　　C.借：營業外支出 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　D.借：營業外支出 11700

　　貸：原材料 10000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) l 700

　　(四)

　　甲企業為增值稅一般納稅人，主要生產M產品，每件產品的不合稅售價為l 000元，成本為每件200元;購進原材料均能取得增值稅專用發票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設稅及教育費附加不考慮)。2012年8月，稅務機關對甲企業2011年度的納稅情況進行檢查，甲企業有關賬務資料如下： (1)銷售給A企業M產品10件，同時收取包裝物租金1 000元，賬務處理為：

　　借：銀行存款 12 700

　　貸：資本公積 1l 700

　　其他業務收入 1 000

　　(2)銷售給B企業(小規模納稅人)M產品2件，賬務處理為：

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：其他應付款 2 340

　　(3)職工福利部門領用M產品5件，賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬 1 000

　　貸：庫存商品 l 000

　　(4)在建工程領用生產用原材料10 000元(該項工程至2012年8月尚未完工)，賬務處理為：

　　借：在建工程 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　96.甲企業銷售給A企業產品，正確的涉稅處理為( )。

　　A.按對外售價計算主營業務收入 B.計算增值稅銷項稅額

　　C.其進項稅額不得抵扣 D.其進項稅額作轉出處理

　　97.甲企業向A企業收取的包裝物租金應調增增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.0 B.50 C.145.3 D.170

　　98.甲企業銷售給B企業產品應調增增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.0 B.70.2 C.340 D.97.8

　　99.甲企業職工福利部門領用產品應做的正確賬務調整為( )。

　　A.借：應付職工薪酬 5 000

　　貸：以前年度損益調整 5 000

　　B.借：應付職工薪酬850

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：應付職工薪酬 5 850

　　貸：以前年度損益調整 5 850

　　D.借：應付職工薪酬 170

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 170

　　100.甲企業在建工程領用原材料應做的正確賬務調整為( )。

　　A.借：在建工程 I 700

　　貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) l 700

　　B.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1 452.99

　　C.借：在建工程 1 700

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1 700

　　D.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) I 452.99

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