三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分 ;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(81) 某生產(chǎn)企業(yè)，2012年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下 ：

　　(1)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。

　　(2)全年銷售收入為3000萬(wàn)元。

　　(3)“管理費(fèi)用” 中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元。

　　(4)“營(yíng)業(yè)外支出” 中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元。

　　(5)“投資收益” 中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，已知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為15%。假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　根據(jù)以上資料，回答問(wèn)題：

　　可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )元。

　　A: 100000

　　B: 150000

　　C: 180000

　　D: 300000

　　答案:B

　　解析: 限額為3000 × 0 .5%=15(萬(wàn)元)。

　　(82) 下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有( )。

　　A: 稅收罰款不得在稅前扣除

　　B: 本例中的公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除

　　C: 本例中的公益性捐贈(zèng)支出不能全額在稅前扣除

　　D: 贊助支出可以在稅前扣除

　　答案:A,B

　　解析:

　　稅收罰款不得在稅前扣除 ;公益性捐贈(zèng)支出在不超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%的部分可以全額扣除：300×12%=36(萬(wàn)元)。

　　(83) 下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A: 取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入

　　B: 從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C: 從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　D: 從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入

　　答案:D

　　解析: 從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入。

　　(84) 不得在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為( )萬(wàn)元。

　　A: 50

　　B: 260

　　C: 410

　　D: 450

　　答案:A

　　解析:

　　限額3000×15%=450(萬(wàn)元)，500—450=50(萬(wàn)元)，本期不允許稅前扣除，準(zhǔn)予在以后年度扣除。

　　(85) 該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )元。

　　A: 852500

　　B: 860000

　　C: 872500

　　D: 880000

　　答案:B

　　解析:

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元 ;業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增15萬(wàn)元 ;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增50萬(wàn)元 ;罰款調(diào)增1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整 ;國(guó)債利息收入5萬(wàn)元和聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)17萬(wàn)元免稅，調(diào)減22萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=300+15+50+1—5—17=344(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅額=344 ×25%=86(萬(wàn)元)。

　　(86)

　　某工業(yè)企業(yè)于2011年3月13 日領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，之后設(shè)置賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2013年因自覺賬簿不規(guī)范，為了避免檢查，將以前年度的賬簿進(jìn)行了銷毀，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)受到嚴(yán)厲懲罰。

　　根據(jù)以上資料，回答問(wèn)題：

　　該企業(yè)設(shè)置賬簿的法定時(shí)間應(yīng)該是( )。

　　A: 2011年3月13 日以前

　　B: 201 1年2月13 日以前

　　C: 2011年3月28 日以前

　　D: 2011年5月13 日以前

　　答案:C

　　解析:

　　自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后15 日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　(87) 納稅人賬簿的保存期一般為( )年。

　　A: 5

　　B: 8

　　C: 10

　　D: 15

　　答案:C

　　解析:

　　納稅人賬簿的保存期一般為10年。

　　(88) 企業(yè)銷毀賬簿時(shí)必須做的工作是( )。

　　A: 選擇秘密的銷售地點(diǎn)

　　B: 編造賬簿銷毀清冊(cè)

　　C: 將賬簿交給專門單位銷毀

　　D: 報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

　　答案:B,D

　　解析:

　　賬簿符合規(guī)定確需銷毀的，應(yīng)編造賬簿銷毀清冊(cè)并報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　(89)

　　甲企業(yè)2012年接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資，房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元，該企業(yè)還于2012年以自有房產(chǎn)與丙企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)400萬(wàn)元，同年政府批準(zhǔn)該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納契稅250萬(wàn)元，該地規(guī)定契稅稅率為5%。

　　根據(jù)以上資料，回答問(wèn)題：

　　甲企業(yè)接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資的行為( )。

　　A: 甲企業(yè)繳納契稅

　　B: 乙企業(yè)繳納契稅

　　C: 應(yīng)繳納的契稅為10萬(wàn)元

　　D: 應(yīng)繳納的契稅為5萬(wàn)元

　　答案:A,C

　　解析:

　　稅法規(guī)定由房產(chǎn)承受者繳納契稅，故甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)繳納的契稅=200×5%=10(萬(wàn)元　　)。

　　(90) 甲企業(yè)交換房產(chǎn)應(yīng)繳納的契稅為( )萬(wàn)元。

　　A: 10

　　B: 20

　　C: 30

　　D: 40

　　答案:B

　　解析:

　　甲企業(yè)交換房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=400 X5 %=20(萬(wàn)元)。

　　(91) 丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 10

　　C: 20

　　D: 30

　　答案:A

　　解析:

　　丙企業(yè)不繳納契稅。

　　(92) 甲企業(yè)全年繳納契稅為( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 15

　　C: 37.5

　　D: 42 .5

　　答案:D

　　解析:

　　甲企業(yè)全年應(yīng)繳納契稅=20+10+250×5%=42 .5(萬(wàn)元)。

　　(93)

　　某工業(yè)企業(yè)擁有房屋三棟，原值為2000萬(wàn)元，其中一棟自用為廠房 ;一棟作為學(xué)校使用，原值為600萬(wàn)元 ;另外一棟租給玩具廠作為廠房，收取全年租金　60萬(wàn)元，原值為600萬(wàn)元。該省規(guī)定允許原值一次扣除20%。

　　根據(jù)以上資料，回答問(wèn)題：

　　該企業(yè)自用的房屋全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A: 計(jì)稅依據(jù)為自用房屋的房產(chǎn)原值

　　B: 計(jì)稅依據(jù)為全部原值

　　C: 應(yīng)納稅額7.68萬(wàn)元

　　D: 應(yīng)納稅額19.2萬(wàn)元

　　答案:A,C

　　解析:

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=(2 000—600—600)×(1—20%)×1.2%=7 .68(萬(wàn)元)。

　　(94) 該企業(yè)作為學(xué)校所使用的房產(chǎn)稅依據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)( ) ：

　　A: 免稅

　　B: 減半征收

　　C: 全額征收

　　D: 緩征

　　答案:A

　　解析:

　　稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所等自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　(95) 該企業(yè)全年繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。

　　A: 7.68

　　B: 7.2

　　C: 14.88

　　D: 16 64

　　答案:C

　　解析:

　　企業(yè)全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=60×12%+7 .68=14.88(萬(wàn)元)。

　　(96)某市一家企業(yè)由若干部門構(gòu)成，總占地面積為2 000平方米，其中生產(chǎn)管理部占地1000平方米，房產(chǎn)原值30 000萬(wàn)元 ;銷售部占地300平方米，房產(chǎn)原值350萬(wàn)元 ;職工幼兒園占地200平方米，房產(chǎn)原值200萬(wàn)元 ;餐廳占地500平方米。企業(yè)于2014年3月1日與某廣告公司簽訂合同，由廣告公司為企業(yè)制作廣告，由企業(yè)購(gòu)買70 000元材料，并支付廣告公司300 000元廣告制作費(fèi)(加工承攬合同印花稅稅率0.5%，購(gòu)銷合同印花稅稅率0.3%。)。當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額7元，該市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定托兒所、幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　根據(jù)以上資料，回答問(wèn)題：

　　關(guān)于該企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)納稅的說(shuō)法.正確的有( )。

　　A: 該企業(yè)餐廳所用房產(chǎn)需要繳納旁產(chǎn)稅

　　B: 該企業(yè)職工幼兒園所用旁產(chǎn)無(wú)須繳納房產(chǎn)稅

　　C: 對(duì)該企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)為2 000平方米

　　D: 該企業(yè)購(gòu)買材料的70 000元需要繳納印花稅

　　答案:A,B,D

　　解析:本題考查房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅的繳稅規(guī)定。企業(yè)辦的幼兒園免征房產(chǎn)稅，幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以該企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)不是2 000平方米而是1 800平方米 ：故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　(97) 我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率分為( )

　　A: 1.2%

　　B: 4%

　　C: 5%

　　D: 12%

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的.稅率為1.2%;依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%;對(duì)個(gè)人居住用房出租用于居住的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　(98) 該企業(yè)2014年需要繳納的房產(chǎn)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元

　　A: 265.02

　　B: 263.34

　　C: 256.62

　　D: 254.94

　　答案:B

　　解析: 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 ：(30 COO+350+1 000，× (1—30%)×l.2%=263 .34(萬(wàn)元)。

　　(99) 該企業(yè)2014年需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為( )元。

　　A: 14 000

　　B: 12 600

　　C: 10 500

　　D: 5 600

　　答案:B

　　解析: 企業(yè)內(nèi)幼兒園占地免繳城鎮(zhèn)土地菠用稅 ：應(yīng)納稅額=|立稅土地面積×適用稅額=(2000—200)×7=12 600(元)

　　(100) 該企業(yè)2014年需要繳納的印花稅合計(jì)為( )元 ：

　　A: 111

　　B: 150

　　C: 171

　　D: 185

　　答案:C

　　解析: 印花稅應(yīng)納稅額=70 C00×0.3‰+300 000×0.5%c=171(元)。

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