三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(一)

　　某跨地區經營匯總繳納企業所得稅的企業.總公司設在北京.在上海和南京分別設有一個分公司，201 3年6月共實現應納稅所得額2000萬元，假設企業按月預繳，企業所得稅率為25%.另外，上海分公司2012年度的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為400萬元、100萬元、500萬元：南京分公司2012年度的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業收入、職工薪酬和資產總額的權重依次為0.35、0.35和0.30?2013年7月，該企業按規定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。

　　1.該企業2013年6月的應納企業所得稅額為( )萬元。

　　A.300

　　B.400

　　C.500

　　D.600

　　【答案】C

　　【解析】第五章第一節企業所得稅匯總納稅。2000×25%=500萬元

　　2.總公司在北京就地分攤預繳的企業所得稅款為( )萬元。

　　A.50

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　【答案】D

　　【解析】500×50%=250萬元

　　3.上海分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為( )萬元。

　　A.54.375

　　B.75.000

　　C.87.500

　　D.125.000

　　【答案】A

　　【解析】分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.30×(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)

　　上海分公司分攤比例=0.35×[400÷(400+1600)] +0.35×[100÷(100+300) ] +0.30×[500÷(500+2000)] =0.07+0.0875+0.06=0.2175

　　上海分公司應預繳企業所得稅=250×21.75%×=54.375(萬元)

　　4.南京分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為( )萬元。

　　A.125.000

　　B.162.500

　　C.175.000

　　D.195.625

　　【答案】D

　　【解析】南京分公司分攤比例=0.35×[1600÷(400+1600)] +0.35×[300÷(100+300) ] +0.30×[2000÷(500+2000)] =0.28+0.2625+0.24=0.7825

　　南京分公司應預繳企業所得稅=250×78.25%=195.625(萬元)

　　5.關于跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)經營匯總納稅企業所得稅征收管理的說法，正確的有( )。

　　A.總機構和二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅

　　B.二級分支機構不就地分攤企業匯算清繳應繳應退稅款

　　C.企業所得稅分月或者分季預繳，由總機構和二級分支機構所在地主管稅務機關分別核定

　　D.總機構應將本期企業應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15內就地申報預繳

　　【答案】AD

　　【解析】二級分支機構應當就地分攤企業匯算清繳應繳應退稅款。企業所得稅分月或者分季預繳，由總機構預繳50%，另外的50%按照二級分支機構應分攤的比例在二級分支機構之間進行分攤。

　　(二)

　　某市一家企業由若干部門構成，總占地面積為2000平方米，其中生產管理部占地1000平方米，房產原值30000萬元;銷售部占地300平方米，房產原值350萬元;職工幼兒園占地200平方米，房產原值200萬元;餐廳占地500平方米，房產原值1000萬元。企業于2012年3月1日與某廣告公司簽訂合同，由廣告公司為企業制作廣告，由企業購買70000元材料，并支付廣告公司300000元廣告制作費(加工承攬合同印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰)。

　　當地房產計稅余值扣除比例為30%，城鎮土地使用稅為每平方米年稅額7元，該市稅務機關規定托兒所、幼兒園用地免征城鎮土地使用稅。

　　1.關于該企業相關業務活動納稅的說法，正確的有( )。

　　A.該企業餐廳所用房產需要繳納房產稅

　　B.該企業職工幼兒園所用房產無需繳納房產稅

　　C.對該企業征收城鎮土地使用稅時的計稅依據為2000平方米

　　D.該企業購買材料的70000元需要繳納印花稅

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查房產稅、城鎮土地使用稅和印花稅的繳稅規定。企業辦的幼兒園免征房產稅，幼兒園用地免征城鎮土地使用稅，所以該企業的城鎮土地使用稅的計稅依據不是2000平方米而是1800平方米。該企業購買材料沒有簽訂憑證，所以不需要繳納印花稅。

　　2.我國現行房產稅的稅率分為( )。

　　A.1.2%

　　B.4%

　　C.5%

　　D.1 2%

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查我國現行的房產稅稅率。依據房產計稅余值計稅的，稅率為1.2%;依據房產租金收入計稅的，稅率為12%;對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

　　3.該企業2012年需要繳納的房產稅合計為( )萬元。

　　A.265.02

　　B.263.34

　　C.256.62

　　D.254.94

　　【答案】B

　　【解析】(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(萬元)

　　4.該企業2012年需要繳納的城鎮土地使用稅合計為( )元。

　　A.14000

　　B.12600

　　C.10500

　　D.5600

　　【答案】B

　　【解析】(2000-200)×7=12600萬元

　　本題考查城鎮土地使用稅的計算。企業內幼兒園占地面積免繳納城鎮土地使用稅。應納稅額=應稅土地面積×適用稅額=(2000-200)×7=12600(元)。

　　5.該企業2012年需要繳納的印花稅合計為( )元。

　　A.111

　　B.150

　　C.171

　　D.185

　　【答案】B

　　【解析】本題考查印花稅的計算。應納稅額=計稅金額×適用稅率=300000×0.5‰=150(元)。

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