2022年中級經(jīng)濟(jì)師考試精選考點(diǎn)資料下載

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　　1、多選題

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括(　)。

　　A、經(jīng)濟(jì)林

　　B、農(nóng)作物

　　C、薪炭林

　　D、產(chǎn)畜

　　E、役畜

　　【答案】

　　ACDE

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　2、多選題

　　下列屬于長期待攤費(fèi)用的有(　)。

　　A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　D、固定資產(chǎn)日常修理支出

　　E、自有房屋的改建支出

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　本題考查長期待攤費(fèi)用的內(nèi)容。長期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應(yīng)當(dāng)作長期待攤費(fèi)用的支出等。

　　3、單選題

　　2021年1月1日后，制造業(yè)發(fā)生的未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例為(　)。

　　A、75%

　　B、100%

　　C、175%

　　D、200%

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%(2021年1月1日后，制造業(yè)為100%)在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%(2021年1月1日后，制造業(yè)為200%)在稅前攤銷。

　　4、單選題

　　下列按照支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A、銷售貨物所得

　　B、提供勞務(wù)所得

　　C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。所得來源的確定：

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。(2)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

　　5、單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的表述，不正確的是(　)。

　　A、在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，適用的稅率是20%，但實(shí)際按10%征收

　　B、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，實(shí)際按10%稅率征收

　　C、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，稅率為20%

　　D、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，投資于居民企業(yè)，取得的投資收益免稅

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的稅率。選項(xiàng)C，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用25%的稅率。

　　6、單選題

　　A企業(yè)與B企業(yè)與2019年11月15日簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定B企業(yè)應(yīng)于2019年11月30日向企業(yè)支付價(jià)款，2020年1月18日辦理了股權(quán)變更手續(xù)，則A企業(yè)該項(xiàng)股權(quán)收入的實(shí)現(xiàn)時間為(　)。

　　A、2019年11月15日

　　B、2019年11月30日

　　C、2020年1月18日

　　D、2020年11月30日

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　7、單選題

　　某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批原材料，材料價(jià)款折合人民幣300000元，另支付包裝勞務(wù)費(fèi)20000元。材料運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)30000元、保險(xiǎn)費(fèi)10000元;從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)4000元。已知該批材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進(jìn)口時應(yīng)繳納關(guān)稅(　)元。

　　A、30000

　　B、32000

　　C、36000

　　D、36400

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查關(guān)稅的計(jì)算。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該批材料關(guān)稅完稅價(jià)格=300000+20000+30000+10000=360000(元)，該批材料應(yīng)繳納關(guān)稅=360000×10%=36000(元)。

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