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　　1、單選題

　　某設備租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預付款(含稅)1130000元，款項已存入銀行。其正確的賬務處理為(　)。

　　A、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預收貨款　　1130000

　　B、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業務收入　　1130000

　　C、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預收賬款　　1000000 　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　130000

　　D、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業務收入　　1000000 　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　130000

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅銷項稅額的檢查。對于采取預收款方式銷售服務(租賃服務除外)的企業，應在收到預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目;發生服務時，確認收入及補收款項，借記“預收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。值得注意的是，采取預收款方式提供租賃服務的企業，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，應當在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。即：

　　借：銀行存款　　1130000

　　貸：預收賬款　　1000000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　130000

　　2、單選題

　　當企業收到購貨單位匯來的預付款時，其正確的賬務處理是(　)。

　　A、借：銀行存款 　　貸：主營業務收入

　　B、借：銀行存款 　　貸：主營業務收入 　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　C、借：銀行存款 　　貸：庫存商品

　　D、借：銀行存款 　　貸：預收賬款

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅銷項稅額的檢查。收到預付款時，借記“銀行存款”，貸記“預收賬款”。

　　3、單選題

　　某企業于2019年5月1日采用分期收款方式銷售產品，不含稅價款110250元，合同規定貨款于2020年5月1日和2021年5月1日兩次等額支付，假定貼現率為5%，則企業發出產品時正確的賬務處理為(　)。

　　A、借：長期應收款　　110250 　　貸：主營業務收入　　110250

　　B、借：長期應收款　　　　　　　　　　　110250 　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　97566.37 　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　12683.63

　　C、借：長期應收款　　　　　　124582.5 　　貸：主營業務收入　　　　102500 　　　　未實現融資收益　　　7750 　　　　應交稅費—待轉銷項稅額　　14332.5

　　D、借：長期應收款　　　　　　　　　　124582.5 　　貸：主營業務收入　　　　102500 　　　　未實現融資收益　　　7750 　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　14332.5

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅銷項稅額的檢查。110250元的貨款分兩年收回：

　　2020年5月1日收回55125元，現值=55125/(1+5%)=52500(元)

　　2021年5月1日收回55125元，現值=55125/(1+5%) 2=50000(元)

　　主營業務收入=52500+50000=102500(元)。

　　未實現融資收益=110250-102500=7750(元)。

　　4、單選題

　　某建筑公司為增值稅—般納稅人，2021年4月以甲供方式中標某工程項目，并簽訂了合同，對于該項目選擇了簡易計稅。4月15日項目開工，同時收到業主的含稅開工預付款1030萬元，款項已經存入銀行。正確的賬務處理是(　)。

　　A、借：銀行存款　　　　　　　　　　1030萬 　　貸：預收賬款—工程款　　　　　1000萬 　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　30萬

　　B、借：銀行存款　　　　　1030萬 　　貸：預收賬款—工程款　　1000萬 　　　　應交稅費—簡易計稅　　30萬

　　C、借：銀行存款　　　　　　　　　　1030萬 　　貸：主營業務收入　　　　　　　　1000萬 　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　30萬

　　D、借：銀行存款　　1030萬 　　貸：預收賬款　　1030萬 借：應交稅費—簡易計稅　　30萬 　　貸：銀行存款　　30萬

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅銷項稅額的檢查。會計處理為：

　　借：銀行存款　　1030萬

　　貸：預收賬款　　1030萬

　　借：應交稅費—簡易計稅　　30萬

　　貸：銀行存款　　30萬

　　5、單選題

　　在對某企業的納稅檢查中，發現該企業本月將購買的辦公用品8000元誤記為80000元，對此應做的會計賬務調整分錄為(　)。

　　A、借：管理費用　　8000 　　貸：銀行存款　　8000

　　B、借：管理費用　　80000 　　貸：銀行存款　　80000

　　C、借：生產成本　　 　　貸：銀行存款

　　D、借：管理費用 　　　 　　貸：銀行存款

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查賬務調整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。本題應做的會計賬戶調整為：

　　借：管理費用　　

　　貸：銀行存款　　

　　6、單選題

　　在納稅檢查中發現某企業當期有一筆屬于職工福利費的費用支出30000元記入到財務費用之中，如此錯誤在月度結算前發現，則對此應做的會計賬務調整分錄為(　)。

　　A、借：財務費用　　30000 　　貸：銀行存款　　30000

　　B、借：應付職工薪酬　　30000 　　貸：銀行存款　　　　30000

　　C、借：應付職工薪酬　　30000 　　貸：財務費用　　　　30000

　　D、借：財務費用　　30000 　　貸：應付工資　　30000

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查賬務調整的基本方法。此筆賬務處理涉及的會計科目借方錯誤，賬務調整為：

　　借：應付職工薪酬　　30000

　　貸：財務費用　　30000

　　7、單選題

　　賬務調整的基本方法中，適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤情況的是(　)。一般情況下，在及時發現錯誤，沒有影響后續核算的情況下多使用該種方法。

　　A、紅字沖銷法

　　B、劃線更正法

　　C、補充登記法

　　D、消除字跡法

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查賬務調整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發現錯誤，沒有影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。

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