三、案例分析題(案例分析題：(共5題，1小題10分，2小題10分，3小題4分，4小題6分，5小題10分，共40分))

　　81、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，2009年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　1.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為40萬元，增值稅為68000元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付;

　　2.購進低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票注明的價款為5萬元，增值稅8500元，款項已經(jīng)支付;

　　3.銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價款90萬元，稅款153000元;

　　4.將產(chǎn)品投資入股20萬元(成本價)，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價;

　　5.銷售小轎車1輛，取得收入220480元，小轎車賬面原值30萬元;

　　6.該企業(yè)附設(shè)一非獨立核算的招待所，取得客房住宿費收入10萬元，取得代為旅客購買飛機票手續(xù)費收入2000元;

　　7.招待所設(shè)有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入12萬元，歌舞廳門票收入3萬元，歌舞廳銷售酒水收入5萬元(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認證并抵扣。適用成本利潤率為10%。

　　1.本期增值稅銷項稅額為(　　)元。

　　A.159400

　　B.190400

　　C.199000

　　D.202880

　　2.本期允許抵扣的增值稅進項稅額為(　　)元。

　　A.64000

　　B.68000

　　C.76500

　　D.85000

　　3.本期應(yīng)納增值稅為(　　)元。

　　A.113900

　　B.118140

　　C.125900

　　D.132880

　　4.應(yīng)納營業(yè)稅的項目有(　　)。

　　A.住宿費收入

　　B.代買車票手續(xù)費收入

　　C.餐飲收入

　　D.銷售小轎車

　　5.本期應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)元。

　　A.14100

　　B.19100

　　C.25100

　　D.27100

　　標準答案： B,C,B,ABC,D 來源：考試大

　　解　　析：1.解析：第3筆業(yè)務(wù)銷項稅=153000元

　　第4筆業(yè)務(wù)產(chǎn)品投資入股視同銷售，銷項稅=200000*(1+10%)*17%=37400元

　　銷項稅合計=153000+37400=190400元

　　2.解析：第1筆業(yè)務(wù)進項稅=68000元

　　第2筆業(yè)務(wù)進項稅=8500元

　　進項稅合計=68000+8500=76500元

　　3.解析：第5筆業(yè)務(wù)銷售小轎車按4%征收率減半征收增值稅。所以

　　當期增值稅額=190400-76500+【220480/(1+4%)】*4%*50%

　　=118140元

　　4.解析：住宿費收入，手續(xù)費收入、餐飲收入均按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

　　歌舞廳門票收入、酒水收入均按照娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。

　　5.解析：(100000+2000+120000)*5%+(30000+50000)*20%=27100元