85、北京市國有企業(yè)四維機械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其流轉(zhuǎn)稅以1個月為一個納稅期，所得稅按每季度實現(xiàn)的會計利潤預(yù)繳，主管稅務(wù)機關(guān)于2009年4月12日對該企業(yè)2009年第一季度流轉(zhuǎn)稅及所得稅納稅情況審查。

　　1.有關(guān)會計核算資料

　　(1)1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業(yè)的一項專利權(quán)抵頂去年欠三益公司的貨款20萬元，此時該專利的賬面價值為12萬元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款——三益公司 200000

　　貸：無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 120000

　　其他業(yè)務(wù)收入 80000

　　經(jīng)核查該項業(yè)務(wù)企業(yè)未繳納任何稅金。

　　(2)2月28日，第121#憑證，本企業(yè)在建工程——精工車間領(lǐng)用甲產(chǎn)品20件，不含稅售價200元件，單位成本150元/件，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程——精工車間3000

　　貸：庫存商品 3000來源：考試大

　　(3)3月5日，第45#憑證，購進一張豪華辦公桌供廠長使用，增值稅普通發(fā)票上注明的金額為26000元，款項已通過銀行支付，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費用 26000

　　貸：銀行存款 26000

　　(4)3月30日，第1655#憑證，盤點庫存生產(chǎn)原材料，發(fā)現(xiàn)因管理不善被盜，損失原材料賬面價值為23000元，被盜原因尚未查明，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢23000

　　貸：原材料 23000

　　2.其他資料

　　(1)企業(yè)采用“賬結(jié)法”核算利潤，3月底“本年利潤”賬戶貸方余額累計數(shù)26000元。

　　(2)第一季度應(yīng)納的各項流轉(zhuǎn)稅金已申報并繳納完畢，且“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目各月的銷項稅額均大于進項稅額。

　　(3)甲產(chǎn)品及原材料適用增值稅稅率為17%，城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%，教育費附加征收率3%，該企業(yè)所得稅稅率25%。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的印花稅稅率0.5‰。

　　1.按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)用專利權(quán)抵償貸款時(　　)。

　　A.無須繳納稅款

　　B.應(yīng)繳納營業(yè)稅來源：考試大

　　C.應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅

　　D.應(yīng)繳納教育費附加

　　2.企業(yè)購進豪華辦公桌的業(yè)務(wù)，正確處理方法是(　　)。

　　A.應(yīng)作低值易耗品處理，不得計算增值稅進項稅額，但可分期攤銷成本費用

　　B.應(yīng)作管理費用處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計算增值稅進項稅額

　　C.應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計算增值稅進項稅額

　　D.應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，如使取得增值稅專用發(fā)票，也不能計算增值稅進項稅額

　　3.企業(yè)原材料被盜屬于(　　)。

　　A.非正常損失，只影響企業(yè)所得稅，不影響其他稅收

　　B.正常損失，只須作結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)外支出”的賬務(wù)處理

　　C.非正常損失，影響企業(yè)增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅

　　D.正常損失，應(yīng)在查明原因后將其已抵增值稅金作沖減進項額的賬務(wù)處理

　　4.對于企業(yè)被盜原材料的賬務(wù)處理，你認(rèn)為(　　)。

　　A.正確

　　B.不正確，調(diào)賬分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益3910

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)3910

　　C.不正確，正確的賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益26910

　　貸：原材料 23000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3910

　　D.不正確，正確的賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益26910

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) -3910

　　貸：原材料23000

　　5.下列關(guān)于企業(yè)應(yīng)補繳各稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A：應(yīng)補增值稅3910元,營業(yè)稅10000 元

　　B.應(yīng)補增值稅4590元，營業(yè)稅10000元

　　C.應(yīng)補城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計1459元

　　D.應(yīng)補企業(yè)所得稅68158.53元

　　解　　析：1.解析：專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，將專利權(quán)抵債視同銷售，應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　2.解析：豪華辦公桌價值較高、使用期限較長應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，若取得增值稅專用發(fā)票根據(jù)新稅法的規(guī)定其進項稅可以抵扣。

　　3.解析：原材料被盜，屬于非正常損失，原來已經(jīng)抵扣的進項稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。而對于非正常損失的原材料會導(dǎo)致費用的增加，從而會影響城市維護建設(shè)稅、教育費附加及企業(yè)所得稅。

　　4.解析：非正常損失的原材料應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出處理，所以必然涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)科目，依次判斷應(yīng)選擇C。