(二)

　　一家在北京設立的高薪技術企業，2013年實際支付合理的工資薪金總額300萬元，實際發生職工福利費60萬元，職工教育經費20萬元。另外，企業為全體員工購買補充養老保險支付50萬元，購買補充醫療保險支付20萬元。

　　86.不考慮其他因素，該企業使用的企業所得稅稅率為( )

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　標準答案： B

　　解析：國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　87、 該企業2013年度職工福利費的納稅調整金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.18

　　C.42

　　D.60

　　標準答案： B

　　解析：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。扣除限額=300 14%=42萬元，納稅調整額=實際發生額-扣除限額=60-42=18萬元。

　　88、 該企業2013年度允許稅前扣除的職工教育經費金額為( )萬元。

　　A.4.5

　　B.6

　　C.7.5

　　D.20

　　標準答案： C

　　解析：企業發生的職工教育經費支出，不超過職工工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。扣除限額=300×2.5%=7.5萬元，小于20萬元，因此準予扣除7.5萬元。

　　89、 該企業2013年度針對補充養老保險費的納稅調整金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.15

　　C.35

　　D.50

　　標準答案： C

　　解析：企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。扣除限額=300×5%=15萬元，納稅調整額=實際發生額-扣除限額=50-15=35萬元。

　　90、 該企業2013年度允許稅前扣除的補充醫療保險費金額為( )萬元。

　　A.7.5

　　B.10

　　C.12

　　D.15

　　標準答案： D

　　解析：企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。扣除限額=300×5%=15萬元，小于20萬元，因此，允許稅前扣除的補充醫療保險費金額為15萬元。

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