第三章 稅收法律制度

第一節(jié) 稅收概述

　　一、稅收的概念與分類

　　(一)稅收概念與分類

　　1.稅收的概念

　　2.稅收的作用

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式

　　(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段

　　(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用

　　(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證

　　(二)稅收的特征

　　1.強制性

　　2.無償性

　　3.固定性

　　(三)稅收的分類

　　1.按征稅對象分類。可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型

　　2.按征收管理的分工體系分類。可分為工商稅類、關(guān)稅類

　　3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類。可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅

　　4.按照計稅標準不同進行的分類;可分為從價稅、從量稅和復合稅

　　二、稅法及構(gòu)成要素

　　(一)稅收與稅法的關(guān)系

　　1.稅法的概念

　　2.稅收與稅法的關(guān)系

　　(二)稅法的分類

　　1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法

　　2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

　　3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

　　(三)稅法的構(gòu)成要素

　　1.征稅人

　　2.納稅義務(wù)人

　　3.征稅對象

　　4.稅目

　　5.稅率

　　(1)比例稅率

　　(2)定額稅率

　　(3)累進稅率

　　6.計稅依據(jù)

　　(1)從價計征

　　(2)從量計征

　　(3)復合計征

　　7.納稅環(huán)節(jié)

　　8.納稅期限

　　9.納稅地點

　　10.減免稅

　　(1)減稅和免稅

　　(2)起征點

　　(3)免征額

　　11.法律責任

第二節(jié) 主要稅種

　　一、增值稅

　　(一)增值稅的概念與分類

　　1.增值稅的概念

　　2.增值稅的分類

　　(1)生產(chǎn)型增值稅

　　(2)收入型增值稅

　　(3)消費型增值稅

　　(二)增值稅一般納稅人

　　(三)增值稅稅率

　　(四)增值稅應(yīng)納稅額

　　1.銷項稅額

　　2.銷售額

　　3.進項稅額

　　(五)增值稅小規(guī)模納稅人

　　(六)增值稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生的時間

　　2.納稅期限

　　3.納稅地點

　　二、消費稅

　　(一)消費稅的概念與計稅方法

　　1.消費稅的概念

　　2.消費稅的計稅

　　(二)消費稅納稅人

　　(三)消費稅稅目與稅率

　　1.消費稅稅目

　　2.消費稅稅率

　　(四)消費稅應(yīng)納稅額

　　1.銷售額的確認

　　2.銷售量的確認

　　3.從價從量復合計征

　　4.應(yīng)稅消費品已納稅款扣除

　　(五)消費稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　2.納稅期限

　　3.納稅地點

　　三、營業(yè)稅

　　(一)營業(yè)稅的概念

　　(二)營業(yè)稅納稅人

　　(三)營業(yè)稅的稅目、稅率

　　1.營業(yè)稅稅目

　　2.營業(yè)稅稅率

　　(四)營業(yè)稅應(yīng)納稅額

　　(五)營業(yè)稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　2.納稅期限

　　3.納稅地點

　　四、企業(yè)所得稅

　　(一)企業(yè)所得稅的概念

　　(二)企業(yè)所得稅征稅對象

　　(三)企業(yè)所得稅稅率

　　(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　1.收入總額

　　2.不征稅收入

　　3.免稅收入

　　4.準予扣除的項目

　　(1)成本

　　(2)費用

　　(3)稅金

　　(4)損失

　　5.不得扣除的項目

　　6.虧損彌補

　　(五)企業(yè)所得稅征收管理

　　1.納稅地點

　　2.納稅期限

　　3.納稅申報

　　五、個人所得稅

　　(一)個人所得稅概念

　　(二)個人所得稅納稅義務(wù)人

　　(三)個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率

　　1.個人所得稅應(yīng)稅項目

　　2.個人所得稅稅率

　　(四)個人所得稅應(yīng)納稅所得額

　　1.工資、薪金所得

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　4.勞務(wù)報酬所得

　　5.稿酬所得

　　6.利息、股息、紅利所得

　　(五)個人所得稅征收管理

　　1.自行申報納稅義務(wù)人

　　2.代扣代繳

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