�、尢潛p彌補。納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期限最長不得超過五年。

　　企業所得稅法還規定，下列項目在計算應納稅所得額時不得扣除：

　　資本性支出。

　　無形資產受讓、開發支出。

　　違法經營的罰款、被沒收財物的損失。

　　稅收的滯納金、罰金和罰款。

　　自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。

　　超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

　　各種贊助支出。

　　銷售貨物給購貨方的回扣。

　　與取得應稅收入無關的其他各項支出。

　　納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金，以及國家稅收法規規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金。

　　稅法規定的其他項目。

　　2.企業所得稅應納稅額的計算。納稅人應納所得稅稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　[例6-7]某企業某納稅年度的各項應稅收人為2000000元，發生成本為1000000元，營業費用100000元，其中廣告費支出50000元(按稅法規定可扣除30000元)，管理費用200000元，財務費用60000元，稅金140000元，營業外支出80000元，其中罰款支出20000元，適用稅率33%。其應納稅額計算如下：

　　應納稅所得額=2000000一l000000一100000+(50000一30000)一200000一60000一140000一80000+20000=460000(元)

　　應納稅額=460000×33%=151800(元)