會計基礎知識重點講解-常用會計科目的使用原則

　　(一)資產類

　　庫存現金

　　一、本科目核算企業的庫存現金。

　　二、企業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現金作相反的會計分錄。

　　三、本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。

　　銀行存款

　　一、本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

　　二、企業增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。

　　三、本科目期末借方余額，反映企業存在銀行或其他金融機構的各種款項。

　　交易性金融資產

　　一、本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。

　　應收票據

　　一、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業持有的商業匯票的票面金額。

　　預付賬款

　　一、本科目核算企業按照合同規定預付的款項。

　　二、企業因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目期末借方余額，反映企業預付的款項;期末如為貸方余額，反映企業尚未補付的款項。

　　其他應收款

　　一、本科目核算企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款項。

　　材料采購

　　一、本科目核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業在途材料的采購成本。

　　在途物資

　　一、本科目核算企業采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業在途材料、商品等物資的采購成本。

　　庫存商品

　　一、本科目核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

　　接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業的產成品，也通過本科目核算。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業庫存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。

　　長期股權投資

　　一、本科目核算企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業長期股權投資的價值。

　　固定資產

　　一、本科目核算企業持有的固定資產原價。建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業固定資產的原價。

　　累計折舊

　　一、本科目核算企業固定資產的累計折舊。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業固定資產的累計折舊額。

　　無形資產

　　一、本科目核算企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

　　二、企業外購的無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目期末借方余額，反映企業無形資產的成本。

　　(二)負債類

　　短期借款

　　一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業尚未到期的商業匯票的票面金額。

　　應付賬款

　　一、本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款余額。

　　預收賬款

　　一、本科目核算企業按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業預收的款項;期末如為借方余額，反映企業尚未轉銷的款項。

　　應付職工薪酬

　　一、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。企業(外商)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

　　二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。

　　三、本科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。

　　應交稅費

　　一、本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　長期借款

　　一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期借款。