會計基礎知識重點講解-常用會計科目的使用原則

　　(一)資產類

　　庫存現金

　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。

　　二、企業(yè)增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現金作相反的會計分錄。

　　三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金。

　　銀行存款

　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。

　　二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。

　　三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。

　　交易性金融資產

　　一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值。

　　應收票據

　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

　　預付賬款

　　一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。

　　二、企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項;期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。

　　其他應收款

　　一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

　　材料采購

　　一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。

　　在途物資

　　一、本科目核算企業(yè)采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。

　　庫存商品

　　一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

　　接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產成品，也通過本科目核算。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。

　　長期股權投資

　　一、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權投資的價值。

　　固定資產

　　一、本科目核算企業(yè)持有的固定資產原價。建造承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產的原價。

　　累計折舊

　　一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產的累計折舊額。

　　無形資產

　　一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

　　二、企業(yè)外購的無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產的成本。

　　(二)負債類

　　短期借款

　　一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

　　應付賬款

　　一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。

　　預收賬款

　　一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項;期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的款項。

　　應付職工薪酬

　　一、本科目核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

　　二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。

　　三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　應交稅費

　　一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　長期借款

　　一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。