[NextPage　　第三節 納稅申報]

　　第三節 納稅申報

　　一、納稅申報的概念和內容

　　納稅申報的概念：是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。

　　納稅人和扣繳義務人的納稅申報和代扣代繳、代收代繳稅款的主要內容包括 ：

　　1.稅種、稅目;

　　2.應納稅項目或者代扣代繳、代收代繳稅款項目;

　　3.計稅依據;

　　4.扣除項目及標準;

　　5.適用稅率或者單位稅額;

　　6.應退稅項目及稅額;

　　7.應減免稅項目及稅額

　　8.應納稅額或者代扣代繳、代收代繳稅額;

　　9.稅款所屬期限、延期交納稅款、欠稅、滯納金等;

　　二、納稅申報的要求

　　1.納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　2.扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

　　3.納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

　　4.納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目;應納稅目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目;計稅依據，扣除項目及標準以及適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

　　5.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;

　　6.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

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　　三、納稅申報資料四、納稅申報的方式

　　1.直接申報：上門申報

　　2.郵寄申報：郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　3.數據電文申報：網上申報

　　4.其他方式

　　(1)簡易申報：

　　(2)簡并征期：

　　實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　【例題·多選題】納稅人進行納稅申報可以采用()等方式。

　　A.直接申報

　　B.郵寄申報

　　C.數據電文申報

　　D.口頭申報

　　[答案]ABC

　　[解析]辦理納稅申報的方式有直接申報、郵寄申報和電子申報三種方式。

　　【例題·判斷題】為了簡化手續，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。()

　　[答案]×

　　[解析]根據《稅收征管法》的規定:“納稅人享受減稅免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

[NextPage　　第四節　稅款征收]

　　第四節　稅款征收

　　稅款征收是指稅務機關依據法律、行政法規規定的標準和范圍，將納稅人依法應該向國家繳納的稅款，及時足額地征收入庫的一系列活動的總稱。——稅收征收管理工作的中心環節。

　　基本內涵：

　　(一)稅務機關是稅款征收的主體

　　根據《征管法》第二十九條的規定：“除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。”

　　(二)稅務機關必須依照法律、行政法規的規定征收稅款

　　稅務機關代表國家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。

　　稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

　　稅務機關是執行稅法的專職機構，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時，停止征收稅款，更不得擅立章法，新開征一種稅。

　　稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原則

　　(三)稅款征收是稅務機關將納稅人應納稅款全部解繳入庫的行為，稅務機關應當將稅款如數解繳入庫。

　　稅款征收在整個稅收征管中處于核心環節和關鍵地位，是稅收征管的出發點和歸宿。

　　稅款征收方式是稅務機關在組織稅款入庫過程中根據各稅種不同的特點、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。主要有八種：(注意區分)

　　一、查賬征收

　　是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

　　適用于經營規模大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營情況、正確計算應納稅款的納稅人。

　　二、查定征收

　　是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。

　　適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊。

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　　三、查驗征收

　　是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

　　四、定期定額征收

　　是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。

　　適用于經主管稅務機關認定和縣級以上稅務機關(含縣級)批準的生產、經營規模，達不到規定的設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶(包括個人獨資企業，簡稱定期定額戶)。

　　五、代扣代繳

　　是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。

　　六、代收代繳

　　是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。

　　七、委托代征

　　是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

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　　八、其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

　　【例題·單選題】稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗，貼上完稅證，并據以征稅的一種征稅方式稱為()。

　　A.查詢征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.委托收款

　　[答案]C

　　【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是()。

　　A.查賬征收

　　B.查驗征收

　　C.查定征收

　　D.定期定額征收

　　[答案]A

　　【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的征收方式。()

　　[答案]錯

　　【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于()

　　A.經營品種比較單一，經營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位

　　B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位

　　C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位

　　D.無完整考核依據的小型納稅單位

　　[答案]C

　　【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是()。

　　A.代扣代繳

　　B.代收代繳

　　C.委托代征

　　D.定期定額征收

　　[答案]B

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有()

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　[答案]ABCD

[NextPage　　第五節　稅務檢查]

　　第五節　稅務檢查

　　一、稅務檢查的概念

　　稅務檢查又稱納稅檢查，是指稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務及其他有關稅務事項進行審查、核實、監督活動的總稱。它是稅收征收管理工作的一項重要內容，是確保國家財政收入和稅收法律法規貫徹落實的重要手段。

　　二、稅務檢查的范圍

　　1.檢查納稅人的賬薄、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。稅務機關行使此項職權時，可以在納稅扣繳義務人的業務場所進行;必要時，經縣以上稅務局(分局)局長批準，也可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在二個月內完整退還。

　　2.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物 或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。

　　3.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件，證明材料和有關資料。

　　4.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。

　　5.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據，憑證和有關資料。

　　6.經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶;查核從事生產、經營的納稅人的儲蓄存款，須經銀行縣、市支行或者市分行的區辦事處核對，指定所屬儲蓄所提供資料，稅務機關行使此項職權時，應當指定專人負責，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責任為被檢查人保守秘密。