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2010年河南會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》輔導講義(10)

考試吧提供了2010年河南會計證考試《會計法規(guī)與職業(yè)道德》各章的輔導講義,供大家參考。

[NextPage  第三節(jié) 納稅申報]

  第三節(jié) 納稅申報

  一、納稅申報的概念和內(nèi)容

  納稅申報的概念:是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。

  納稅人和扣繳義務人的納稅申報和代扣代繳、代收代繳稅款的主要內(nèi)容包括 :

  1.稅種、稅目;

  2.應納稅項目或者代扣代繳、代收代繳稅款項目;

  3.計稅依據(jù);

  4.扣除項目及標準;

  5.適用稅率或者單位稅額;

  6.應退稅項目及稅額;

  7.應減免稅項目及稅額

  8.應納稅額或者代扣代繳、代收代繳稅額;

  9.稅款所屬期限、延期交納稅款、欠稅、滯納金等;

  二、納稅申報的要求

  1.納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

  2.扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)資料。

  3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

  4.納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目;應納稅目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目;計稅依據(jù),扣除項目及標準以及適用稅率或者單位稅額,應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額,應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

  5.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年;

  6.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

[NextPage]

  三、納稅申報資料四、納稅申報的方式

  1.直接申報:上門申報

  2.郵寄申報:郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

  3.數(shù)據(jù)電文申報:網(wǎng)上申報

  4.其他方式

  (1)簡易申報:

  (2)簡并征期:

  實行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

  【例題·多選題】納稅人進行納稅申報可以采用()等方式。

  A.直接申報

  B.郵寄申報

  C.數(shù)據(jù)電文申報

  D.口頭申報

  [答案]ABC

  [解析]辦理納稅申報的方式有直接申報、郵寄申報和電子申報三種方式。

  【例題·判斷題】為了簡化手續(xù),納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。()

  [答案]×

  [解析]根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定:“納稅人享受減稅免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

[NextPage  第四節(jié) 稅款征收]

  第四節(jié) 稅款征收

  稅款征收是指稅務機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的標準和范圍,將納稅人依法應該向國家繳納的稅款,及時足額地征收入庫的一系列活動的總稱!愂照魇展芾砉ぷ鞯闹行沫h(huán)節(jié)。

  基本內(nèi)涵:

  (一)稅務機關(guān)是稅款征收的主體

  根據(jù)《征管法》第二十九條的規(guī)定:“除稅務機關(guān)、稅務人員以及經(jīng)稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外,任何單位和個人不得進行稅款征收活動!

  (二)稅務機關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

  稅務機關(guān)代表國家向納稅人征收稅款,不能任意征收,只能依法征收。

  稅務機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

  稅務機關(guān)是執(zhí)行稅法的專職機構(gòu),既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款,也不得在稅法尚未失效時,停止征收稅款,更不得擅立章法,新開征一種稅。

  稅務機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則

  (三)稅款征收是稅務機關(guān)將納稅人應納稅款全部解繳入庫的行為,稅務機關(guān)應當將稅款如數(shù)解繳入庫。

  稅款征收在整個稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位,是稅收征管的出發(fā)點和歸宿。

  稅款征收方式是稅務機關(guān)在組織稅款入庫過程中根據(jù)各稅種不同的特點、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。主要有八種:(注意區(qū)分)

  一、查賬征收

  是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實,如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補的一種稅款征收方式。

  適用于經(jīng)營規(guī)模大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應納稅款的納稅人。

  二、查定征收

  是指由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況,對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

  適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊。

[NextPage]

  三、查驗征收

  是由稅務機關(guān)對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅,并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳,并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。適用于納稅人財務制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,零星分散、流動性大的稅源。

  四、定期定額征收

  是指稅務機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,按照一定的程序,核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額,并以此為計稅依據(jù),確定其應納稅額的一種稅款征收方式。

  適用于經(jīng)主管稅務機關(guān)認定和縣級以上稅務機關(guān)(含縣級)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模,達不到規(guī)定的設置賬簿標準,難以查賬征收,不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè),簡稱定期定額戶)。

  五、代扣代繳

  是指按照稅法規(guī)定,負有扣繳稅款的法定義務人,在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。

  六、代收代繳

  是指負有收繳稅款的法定義務人,對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時,依照稅收的規(guī)定收取稅款。

  七、委托代征

  是指受托單位按照稅務機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

[NextPage]

  八、其他方式,如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

  【例題·單選題】稅務機關(guān)對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗,貼上完稅證,并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為()。

  A.查詢征收

  B.查定征收

  C.查驗征收

  D.委托收款

  [答案]C

  【例題·單選題】一般情況下,上市公司適用的稅款征收方式是()。

  A.查賬征收

  B.查驗征收

  C.查定征收

  D.定期定額征收

  [答案]A

  【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實,如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補的征收方式。()

  [答案]錯

  【例題·單選題】在稅款征收方式中,查賬征收方式一般適用于()

  A.經(jīng)營品種比較單一,經(jīng)營地點,時間和商品來源不固定的納稅單位

  B.賬冊不夠健全,但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位

  C.財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位

  D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

  [答案]C

  【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人,負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是()。

  A.代扣代繳

  B.代收代繳

  C.委托代征

  D.定期定額征收

  [答案]B

  【例題·多選題】下列各項中,屬于我國稅款征收方式的有()

  A.查賬征收

  B.查定征收

  C.查驗征收

  D.定期定額征收

  [答案]ABCD

[NextPage  第五節(jié) 稅務檢查]

  第五節(jié) 稅務檢查

  一、稅務檢查的概念

  稅務檢查又稱納稅檢查,是指稅務機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務及其他有關(guān)稅務事項進行審查、核實、監(jiān)督活動的總稱。它是稅收征收管理工作的一項重要內(nèi)容,是確保國家財政收入和稅收法律法規(guī)貫徹落實的重要手段。

  二、稅務檢查的范圍

  1.檢查納稅人的賬薄、記賬憑證、報表和有關(guān)資料,檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。稅務機關(guān)行使此項職權(quán)時,可以在納稅扣繳義務人的業(yè)務場所進行;必要時,經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,也可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查,但是稅務機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務人開付清單,并在二個月內(nèi)完整退還。

  2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物 或者其他財產(chǎn),檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

  3.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件,證明材料和有關(guān)資料。

  4.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。

  5.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù),憑證和有關(guān)資料。

  6.經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶;查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的儲蓄存款,須經(jīng)銀行縣、市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對,指定所屬儲蓄所提供資料,稅務機關(guān)行使此項職權(quán)時,應當指定專人負責,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行,并有責任為被檢查人保守秘密。

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