二、資產負債表的編制方法

　　(一)資產負債表的資料來源

　　(1)“期末余額”可分月末、季末或年末的數字，其資料來源有以下幾個方面。

　　1)根據總賬科目余額直接填列。如“應收票據”項目，“短期借款”項目。

　　2)根據總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額的合計數填列。

　　3)根據明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，根據“應付賬款”、“預付賬款”科目的所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

　　4)根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的將于l年內到期的長期借款部分分析計算填列。

　　5)根據總賬科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“長期股權投資”項目，根據“長期股權投資”科目期末余額減去“長期股權投資減值準備”科目期末余額后的凈額填列，以反映長期股權投資的期末可收回金額。

　　(2)“期初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。

　　如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上年度不一致，則應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“期初余額”欄內。

　　(二)資產負債表“期末余額”各項目的具體填列方法

　　1.資產項目

　　(1)“貨幣資金”項目，本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的合計數填列。

　　(4)“應收賬款”項目。本項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　(5)“預付款項”項目。本項目應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額的合計數，減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　(9)“存貨”項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值。

　　項目應根據“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“周轉材料”、“庫存商品”、“發出商品”、“委托加工物資”、“生產成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。還應加或減材料成本差異。

　　(17)“固定資產”項目，反映企業持有固定資產的期末凈額。本項目應根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。

　　(23)“無形資產”項目。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。

　　(26)“長期待攤費用”項目。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去1年內(含1年)攤銷的數額后的金額填列。

　　(10)一年內到期的非流動資產。

　　2.負債項目

　　(4)“應付賬款”項目。本項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。

　　(5)“預收款項”項目。本項目應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。

　　(13)“長期借款”項目，反映企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。

　　(11)“一年內到期的非流動負債”項目，反映長期應付款、長期借款、應付債券、預計負債等負債中將于1年內到期的部分。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

　　3.所有者權益項目

　　(5)“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“一”號填列。