練習：

　　(1)29日企業存入銀行一張轉賬支票，金額3 900元，銀行尚未入賬;(銀行未收)

　　(2)29日銀行收取企業借款利息400元，企業尚未收到付款通知;(企業未付)

　　(3)30日企業委托銀行收款4 100元，銀行已入賬，企業尚未收到收款通知;(企業未收)

　　(4)30日企業開出轉賬支票一張，金額l 900元，持票單位尚未到銀行辦理手續。(銀行未付)

　　(3)企業大于銀行

　　企業只加不減：企業已收，銀行未收;銀行已減，企業未減。

　　3.銀行存款余額調節表編制

　　(1)銀行存款余額調節表的編制方法一般是在企業與銀行雙方的賬面余額的基礎上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。經過調節后，雙方的余額應一致。

　　(2)公式：

　　企業：可以動用的存款=企業銀行存款日記賬余額+銀行已收企業尚收-銀行已付企業未付

　　銀行：可以動用的存款=銀行對賬單余額+企業已收銀行未收-企業已付銀行未付

　　【例8-1】某企業2009年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為199500元，開戶行送來的對賬單所列本企業存款余額249450元，經逐筆核對，發現未達賬項如下：

　　(1)12月28日，企業為支付職工的差旅費開出現金支票一張，計600元，持票人尚未到銀行收取。

　　(2)12月29日，企業因采購辦公用品，開出轉賬支票一張，計9750元，銀行尚未入賬。

　　(3)12月29日，企業收到購買單位轉賬支票一張，計16500元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。

　　(4)12月30日，企業經濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金6000元，企業尚未接到通知而未入賬。

　　(5)12月31日，銀行計算企業存款利息12600元，已記入企業存款戶，企業尚未接到通知而未入賬。

　　(6)12月31日，銀行受企業委托代收銷貸款49500元，已收妥記入企業存款戶中，企業尚未接到通知而未入賬。

　　根據以上未達賬項編制“銀行存款余額調節表”，如表8-2所示。

　　表8-2 銀行存款余額調節表

　　項目 金額 項目 金額

　　本企業銀行存款日記賬賬面余額

　　加：銀行已收、企業未收款

　　1.企業存款利息

　　2.銀行代收銷貸款

　　減：銀行已付、企業未付款

　　1.銀行代扣罰金 199500

　　12600

　　49500

　　6000 銀行對賬單余額

　　加：企業已收、銀行未收款

　　1.存入轉賬支票

　　減：企業已付、銀行未付

　　1.開出現金支票

　　2.開出轉賬支票 249450

　　16500

　　600

　　9750

　　調節后存款余額 255600 調節后存款余額 255600

　　(3)結論：(判斷)

　　調整結果：如果沒有記賬錯誤，調節后雙方的賬面余額應相等。

　　原始憑證：應注意“銀行存款余額調節表”只起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證;對于銀行已記錄、企業未記的未達賬項應待有關結算憑證到達后，再據以編制記賬憑證予以記錄;

　　可以動用的金額：調整后余額是企業當時實際可以動用的存款數額。

　　實有金額：銀行對賬單金額