第二節　原始憑證

　　一、原始憑證的種類

　　原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況，明確經濟責任具有法律效力的文字憑據。

　　凡是不能證明經濟業務發生或完成情況的各項單據，如購貨申請單、購銷合同、計劃、銀行對賬單等，不能作為原始憑證。

　　原始憑證分類：

　　(一)按照取得方式或來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證

　　1.自制原始憑證，是指由本單位內部經辦業務的部門和人員，在執行或完成某項經濟業務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。

　　如倉庫保管人員在驗收材料入庫時填制的“收料單”(格式見表4—2)、生產車間或部門從倉庫領用材料時填制的“領料單”、職工填制的“借款單”、發放薪酬時的“薪酬發放明細表”、成本計算部門在計算產品成本時編制的“制造費用分配表”、“固定資產折舊計算表”(表4—3)、限額領料單(表4—4)、差旅費報銷單(表4—5)、收料憑證匯總表(表4—6)等。

　　表4—2 　　　　　　　(企業名稱)收料單

　　供貨單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 憑證編號：

　　發票編號： ××××年××月××日 　　　　　　收料倉庫：

　　材料

　　類別 材料

　　編號 材料名稱

　　及規格 計量

　　單位 數量 金額(元)

　　應收 實收 單價 買價 運雜費 合計

　　備注 合計

　　主管： 　　會計： 　　審核： 　　記賬： 　　　收料：

　　固定資產折舊計算表

　　年 月 日 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位

　　固定資產名稱 使用部門 上月計提的折舊額 上月增加的固定資產應計提折舊額 本月減少的固定資產應計提折舊額 本月應計提折舊額

　　機器

　　設備 一車間

　　二車間

　　輔助車間

　　房

　　屋 一車間

　　二車間

　　輔助車間

　　管理部門

　　汽

　　奎

　　一車間

　　二車間

　　管理部門

　　合計

　　主管： 制單：

　　表4—4 　　　　　　　　(企業名稱)限額領料單

　　年 月 日　　　　　　編 號：

　　領料單位：　　　　　　　　　　用　 途： 　　　　　產 量：

　　材料編號：　　　　　　　　　 名稱規格： 　　　　　計量單位：

　　單 價： 　　　　　　　　　　 消耗定量：　　　　　 領用限額：

　　××××年 請 領 實 發

　　月

　　日

　　數量

　　領料單位

　　負責人

　　數量

　　累計

　　發料人

　　領料人

　　限額結余

　　累計實發金額(大寫) ￥

　　供應部門負責人 (簽章)生產計劃部門負責人 (簽章)倉庫負責人(簽章)

　　表4—5 　　　　　　　　差旅費報銷單

　　部門：　　　　　　　　　　　　　　　年 月 日

　　出差人

　　姓名 　　 出差事由 　　 備注

　　出差起止日期 　　 車船費 　住宿費 　補助費 　公雜費

　　月/日 時間 月/日 時間 起止地點 類

　　別 金

　　額 天

　　數 金

　　額 類

　　別 金

　　額 類

　　別 金

　　額

　　合 計

　　總計(大寫) ￥ 預借

　　旅費 　　 應交回

　　(補回)

　　領導審批: 財務審核： 報銷人:

　　表4—6　　　　　　收料憑證匯總表

　　年 月　　　　　　　單位:

　　應貸科目 應借科目

　　原料及主要材料 輔助材料 燃料 修理用備件 外購半成品 合計

　　本月合計

　　2.外來原始憑證，是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。

　　如銷貨單位開出的“公路、內河貨物運輸業統一發票”(格式見表4—7)或“增值稅專用發票”(格式見表4—8)、銀行轉來的“進賬單”(格式見表4—9)、供電部門開來的電費“收據”、電信部門開來的“電話賬單”、職工出差取得的“車票”、“飛機票”等。

　　銷售發票：自制 購貨發票：外來

　　(二)按照格式不同。可將原始憑證分為通用憑證和專用憑證

　　1.通用憑證，是指由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。其范圍可以是全國，也可以是某一地區(省、市等)或某一行業

　　如某省統一印制的“發票”、某一地區統一印制的“收款收據”、全國統一使用的“銀行承兌匯票”等。通用憑證的格式標準、內容規范，有利于降低費用支出。

　　2.專用憑證，是指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。

　　如前所述“差旅費報銷單”、“收料單”、“固定資產折舊計算表”等。

　　例：(多選)下列原始憑證中，屬于單位自制原始憑證的有( )。

　　A.收料單 B.借款單

　　C.購物發票 D.折舊計算表

　　『正確答案』ABD