3.專用存款賬戶的開立

　　專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

　　(1)開立專用存款賬戶的條件。對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：①基本建設資金;②更新改造資金;③財政預算外資金;④糧、棉、油收購資金;⑤證券交易結算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機構存放同業資金;⑨政策性房地產開發資金;10單位銀行卡備用金;11住房基金;12社會保障基金;13收入匯繳資金和業務支出資金;14黨、團、工會設在單位的組織機構經費;15其他需要專項管理和使用的資金。

　　因收入匯繳資金和業務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。

　　【例題•判斷題】單位開設的工會經費賬戶屬于專用存款賬戶。( )

　　[答案]對

　　【例題•多選題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具下列證明( )。

　　A.開立基本存款賬戶規定的證明文件

　　B.基本存款賬戶開戶登記證

　　C.糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文

　　D.單位銀行卡備用金，應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規定出具有關證明和資料

　　[答案]ABCD

　　(2)開立專用存款賬戶應向開戶銀行出具的證明文件。

　　存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。

　　(3)開立專用存款賬戶的程序。

　　①存款人申請開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書，②銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規性進行認真審查。③中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準;不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行。④銀行為存款人開立銀行結算賬戶，應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協議，明確雙方的權利與義務。⑤銀行在為存款人開立專用存款賬戶時，應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期，并簽章。

　　(4)專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。

　　(5)專用存款賬戶使用過程中的注意事項。

　　對專用存款賬戶的專用資金使用，銀行應按照相關規定和國家對糧、棉、油收購資金使用管理規定加強監督，對不符合規定的資金收付和現金支取，不得辦理，但對其他專用資金的使用不負監督責任。

　　4.臨時存款賬戶的開立

　　臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

　　(1)臨時存款賬戶開立的條件。

　　有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：①設立臨時機構;②異地臨時經營活動;③注冊驗資。

　　(2)開立臨時存款賬戶所需的證明文件。

　　存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：①臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文;②異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同;③異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文;④注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。

　　本條第②、③項還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。

　　【例題•多選題】下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶( )。

　　A.設立臨時機構

　　B.異地臨時經營活動

　　C.黨、團、工會設在單位的組織機構經費

　　D.注冊驗資

　　[答案]ABD

　　【例題•判斷題】企業申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。( )

　　[答案]對

　　(3)開立臨時存款賬戶的程序。

　　(4)臨時存款賬戶的用途。

　　臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。

　　(5)臨時存款賬戶的注意事項。

　　臨時存款賬戶在使用過程中，應當注意以下幾點：①臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。②臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。③注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

　　5.個人銀行結算賬戶的開立

　　個人銀行結算賬戶是指存款人因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。

　　(1)開立個人銀行結算賬戶的條件。

　　有下列情況的，可以申請開立個人銀行結算賬戶：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務的。

　　自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

　　(2)開立個人銀行結算賬戶所需的證明文件。

　　存款人申請開立個人銀行結算賬戶，應向銀行出具下列證明文件：①中國居民，應出具居民身份證或臨時身份證;②中國人民解放軍軍人，應出具軍人身份證件;③中國人民武裝警察，應出具武警身份證件;④香港、澳門居民，應出具港澳居民往來內地通行證。臺灣居民，應出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國公民，應出具護照;⑥法律

　　法規和國家有關文件規定的其他有效證件。

　　銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執照、護照等有效證件。

　　(3)開立個人銀行結算賬戶的程序(了解)

　　(4)個人銀行結算賬戶的用途。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取。

　　個人銀行結算賬戶實際有三項功能：①活期儲蓄功能，②普通轉賬結算功能，③通過個人銀行結算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。

　　(5)個人銀行結算賬戶使用過程中的注意事項：

　　①單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項

　　單筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。

　　②從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

　　③個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當提供有關收款依據。

　　④單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。

　　⑤儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

　　【例題•單選題】自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶稱為( )。

　　A.臨時存款賬戶　　　　B.個人銀行結算賬戶

　　C.專用存款賬戶　　　　D.一般存款賬戶

　　[答案]B

　　【例題•判斷題】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現金存取，但也可以辦理個人轉賬收付結算。( )

　　[答案]錯

　　6.異地銀行結算賬戶的開立

　　異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。

　　(1)異地存款賬戶的開立條件。

　　①營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;②辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的;③存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的;④異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的;⑤自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

　　【例題•多選題】異地銀行結算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有( )。

　　A.基本存款賬戶　　　B.一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶　　　D.臨時存款賬戶

　　[答案]ABCD

　　(2)開立異地銀行結算賬戶所需要的證明文件。

　　存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶，除出具前述開立基本銀行結算賬戶、一般銀行結算賬戶、專用銀行結算賬戶以及臨時銀行結算賬戶所規定的證明文件之外，還應出具下列相應的證明文件：①經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明;②異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同;③因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。

　　屬本條第②、③項情況的，還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。

　　存款人需要在異地開立個人銀行結算賬戶，應出具開立個人銀行結算賬戶所規定的證明文件。

　　(4)開立異地存款賬戶的程序。開立異地存款賬戶的，根據其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關賬戶開立的程序相同。

　　(三)銀行結算賬戶的變更與撤銷

　　1.銀行結算賬戶的變更

　　銀行結算賬戶的變更是指存款人姓名、單位、法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生的變更。

　　2.銀行結算賬戶的撤銷

　　銀行結算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結算賬戶使用的行為。

　　(1)銀行結算賬戶的撤銷事由。

　　(2)銀行結算賬戶的撤銷程序。

　　(3)辦理銀行結算賬戶的撤銷手續的注意事項。

　　①未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存入，出資人提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款原件及其有效身份證件。

　　②存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

　　③存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。

　　④銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內，向中國人民銀行報告。

　　⑤銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

　　(四)銀行結算賬戶的管理

　　1.中國人民銀行的管理

　　2.銀行的管理

　　3.存款人的管理