(十一)稅款入庫制度

　　【例題•單選題】下列屬于稅款征收措施的是( )。

　　A.出境清稅和欠稅公告

　　B. 加收滯納金和稅收保全措施

　　C.強制執行措施

　　D.補繳和追征稅款

　　『正確答案』ABCD

　　第七節　法律責任

　　一、違反稅務管理基本行為的處罰

　　(一)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

　　1.未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

　　2.未按照規定設置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關資料的;

　　3.未照規定的將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

　　4.未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

　　5.未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。

　　6.納稅人未按規定辦理稅務登記證或換證手續的。

　　(二)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　(三)納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰

　　扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

　　三、納稅人、扣繳義務人未按規定進行納稅申報的法律責任

　　納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，可以處2000元以上l萬元以下的罰款。

　　四、偷稅行為的法律責任

　　納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

　　稅務機關對偷稅罰款的幅度是50%以上5倍以下罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　《刑法》偷稅數額占應納稅額的l0%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿l0萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。

　　偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。

　　【教材例3-8】2004年期間，梁氏公司在向3家單位銷售貨物過程中，實際實現應稅銷售收入為28.85萬元，應繳納稅款為4.39萬元，但該公司只繳納了0.42萬元。梁氏公司少繳稅款近4萬元，偷逃稅數額占應納稅額的比例超過90%，已涉嫌構成偷稅罪。

　　偷稅數額=4.39-0.42=3.97萬元(絕對數)

　　3.97/4.39=90.4%(相對數)

　　【例題•多選題】納稅人偷稅的，( )。

　　A.由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金

　　B.并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

　　C.單處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

　　D.構成犯罪的，依法追究刑事責任

　　『正確答案』ABD

　　五、進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任

　　納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　六、逃避追繳欠稅的法律責任(法律責任基本同偷稅)

　　納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　《刑法》納稅人欠繳應納稅款，數額在1萬元以上不滿l0萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金;數額在l0萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金。

　　追繳欠稅的刑事責任，沒有偷稅里相對比率的要求

　　【例題•單選題】某外貿公司采取隱匿財產的手段，使稅務機關無法追繳該公司所欠繳的稅款20萬元。根據《刑法》規定，該公司構成( )。

　　A.偷稅罪

　　B.騙取出口退稅罪

　　C.抗稅罪

　　D.逃避追繳欠稅罪

　　『正確答案』D

　　【例題•多選題】根據《稅收征管法》的規定，由稅務機關處以不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下罰款的稅務違法行為包括( )。

　　A.偷稅

　　B.不進行納稅申報

　　C.騙稅

　　D.欠稅

　　『正確答案』ABD