第二節　借貸記賬法

　　一、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬法。

　　二、借貸記賬法的記賬符號

　　借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。

　　三、借貸記賬法下的賬戶結構

　　資產類賬戶與權益類賬戶的結構截然相反。資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額一般在借方;權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。費用(成本)類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同。

　　在借貸記賬法下全部賬戶結構也可歸納如下表：

　　賬戶的性質　　賬戶的借方　　賬戶的貸方　　賬戶的余額

　　資產類賬戶

　　權益類賬戶

　　收入類賬戶

　　費用類賬戶　　資產的增加

　　權益的減少

　　收入的減少或轉銷

　　費用的增加　　資產的減少

　　權益的增加

　　收入的增加

　　費用的減少或轉銷　　余額一般在借方

　　余額一般在貸方

　　無余額

　　無余額

　　借貸記賬法下賬戶余額和發生額的關系如下式：

　　期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額= 期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額= 四、借貸記賬法的記賬規則

　　借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。

　　五、借貸記賬法的試算平衡

　　試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　1、發生額試算平衡法。

　　它是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：

　　全部總賬賬戶本期借方發生額合計=全部總賬賬戶本期貸方發生額合計(依據是記賬規則)

　　2、余額試算平衡法。

　　它是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。公式為：

　　全部總賬賬戶的借方期初余額合計=全部總賬賬戶的貸方期初余額合計

　　全部總賬賬戶的借方期末余額合計=全部總賬賬戶的貸方期末余額合計

　　(依據是會計恒等式)

　　實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。