三、納稅申報

　　(一)納稅申報的概念

　　1.定義：納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。

　　納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規定的期限申報納稅。

　　2.納稅申報表

　　【例題·多選題】納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送( )以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　A.記賬憑證

　　B.會計賬簿

　　C.納稅申報表

　　D.財務會計報表

　　[答案]CD

　　《征管法》第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　3.無稅也申報 (判斷)

　　《實施細則》第三十二條 納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

　　【例題·判斷題】當月沒有收入的單位在規定的納稅期限內也必須進行納稅申報。( )

　　[答案]對

　　(二)納稅申報的方式

　　1.直接申報，也稱上門申報。是指納稅人自行直接到稅務機關辦理納稅申報。

　　2.郵寄申報。

　　郵寄申報，是指經稅務機關批準的納稅人使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。

　　凡實行查賬征收方式的納稅人，經主管稅務機關批準，可以采用郵寄申報的辦法;納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據;

　　郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。(判斷)

　　3.數據電文申報。

　　4.其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。(多選)

　　【例題】廣州市白云區的瑞爾商店2006年9月1日領取營業執照開業，主要零售影碟。同年12月31日經稅務機關檢查：瑞爾商店未按規定辦理稅務登記，成本費用記錄較真實，共計24萬元，但賬簿設置不健全，收入總額無法核實。

　　根據會計法規和稅收征管法規回答下列問題：

　　(1)瑞爾商店是合法經營嗎?請說明理由。

　　(2)瑞爾商店應在什么時間到哪個部門申報辦理稅務登記?

　　(3)稅務機關實行核定應稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅，設應稅所得率為20%。計算瑞爾商店2006年度應納稅所得額、應納所得稅額(適用所得稅率25%)

　　[解析]

　　(1)瑞爾商店是違法經營。瑞爾商店沒有按期稅務登記，違反《征管法》;沒有依法設置賬簿，違反《會計法》。

　　(2)瑞爾商店應在領取營業執照之日起30日內到白云區稅務機關申報辦理稅務登記。

　　(3)應納稅所得額 = 240 000 /(1-20%) *20% = 60 000(元)

　　2006年度應納所得稅額 = 60 000*25% = 15 000(元)