第三節　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬是按照經濟業務發生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。

　　為了加強對貨幣資金的管理，各單位都應當設置現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　1.現金日記賬的格式

　　【鏈接】無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)

　　2.現金日記賬的登記方法

　　現金日記賬由出納人員根據與庫存現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記

　　【要點總結】

　　(1)出納根據審核后的記賬憑證登記。

　　(2)應該逐日登記。

　　(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。

　　(4)多欄式現金日記賬登記方法：登記現金收入日記賬、登記現金支出日記賬(計算出支出合計)，將支出合計轉入現金收入日記賬結出當日余額。

　　【例題12•判斷題】現金日記賬通常是由出納人員根據審核后的轉賬憑證，逐日逐筆順序登記。( )

　　『正確答案』錯

　　【例題13•多選題】現金日記賬的登記依據有( ) 。

　　A.銀行存款收款憑證

　　B.現金收款憑證

　　C.現金付款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　『正確答案』BCD

　　3.銀行存款日記賬的格式

　　銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應該按照企業在銀行開立賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同，可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式收入和支出可以在一本賬上進行，也可以分別登記。

　　4.銀行存款登記方法

　　銀行存款日記賬通常是由出納人員根據審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。

　　【要點總結】

　　(1)出納根據審核后的記賬憑證登記。

　　(2)應該逐日登記。

　　(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。

　　(4)收入為銀行存款收款憑證和庫存現金付款憑證組成。

　　(5)支出為銀行存款付款憑證。

　　(6)現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。(判斷)

　　(7)“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

　　(8)應該有結算憑證欄，便于與“銀行對賬單”核對。

　　【例題14•單選題】(2008年)銀行存款日記賬是由出納員根據審核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，每日結出賬面余額，便于定期同銀行送來的( )逐筆核對。

　　A.銀行存款余額表

　　B.對賬單

　　C.銀行存款余額調節表

　　D.其它資料

　　『正確答案』B