第四節　對　賬

　　【要點提示】

　　1.會計期末賬證核對主要是通過試算平衡表發現錯誤后再按照一定的線索進行。

　　2.賬證核對的依據是各種賬簿之間的勾稽關系。

　　3.試算平衡等式：

　　全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　【例題26•簡答題】(2007年)簡述賬實核對的基本內容。

　　『正確答案』賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數之間的核算，主要內容有：

　　1.現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符。現金日記賬賬面余額應每天同庫存現金實際庫存數相核對。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送企業的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。

　　3.各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符。

　　4.有關債權、債務明細賬賬面余額與對方單位的賬項記錄是否相符。

　　【例題27•多選題】對賬的內容包括( )。

　　A.賬表核對　　　　　B.賬證核對

　　C.賬賬核對　　　　　D.賬實核對

　　『正確答案』BCD

　　【例題28•多選題】賬賬核對包括( )。

　　A.總賬與日記賬核對

　　B.總賬與明細賬核對

　　C.會計賬與保管賬核對

　　D.各種應收、應付賬款明細賬面余額與有關債權、債務單位的賬目余額相核對

　　『正確答案』ABC

　　第五節　錯賬更正方法

　　賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。(判斷)

　　一、錯賬查找的方法

　　順查法是按照記賬的順序，從頭到尾依次檢查原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬以及會計科目余額表等。

　　逆查法首先檢查科目余額表中數字的計算是否正確，其次檢查各賬戶計算是否正確，再次核對各賬簿與會計憑證是否相符，最后檢查記賬憑證和原始憑證是否相符。

　　【要點總結】

　　1.差數法適用于漏記的差錯。

　　2.除2法適用于借貸方向記反。

　　3.除9法適用于數字錯位和數字顛倒。