(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。

　　由出納員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。

　　設置要求：應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

　　1.銀行存款日記賬的格式

　　格式：三欄式和多欄式。

　　注意：都必須使用訂本賬。

　　三欄式銀行存款日記賬的具體格式見表7—7所示。(146)

　　多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可以分設“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”，其格式與表7—5、7—6相似。(145)

　　2.銀行存款日記賬的登記方法

　　銀行存款日記賬的登記方法也與現金日記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期;

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現金日記賬的登記方法一致)。

　　(3)對方科目欄：系指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目。

　　(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但能概括說明問題。

　　(5)收入、支出欄：系指現金實際收付的金額。

　　日清：每日終了，應分別計算銀行存款的收入和支出的合計數，結算出余額;

　　月結：月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總賬中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設的總分類賬戶。

　　每一企業都應設置總分類賬

　　格式：三欄式(借方、貸方和余額三個基本金額欄目)見表7—8所示。(148)

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續地登記經濟業務以提供明細核算資料的賬簿。

　　它對總分類賬起補充說明的作用，其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　1.三欄式明細分類賬

　　三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結算賬戶。三欄式明細分類賬的格式見表7—9。(149)

　　表7—9 　　　　 應付賬款明細分類賬

　　會計科目：應付賬款

　　明細科目：A公司

　　200 x年 憑證

　　月 日 字 號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　l 1 　 　 期初余額 　 　 貸 10 000

　　10 銀付 5 償還前期貨款 10 000 　 平

　　15 轉 9 購買材料 　 8 000 貸 8 000

　　2.多欄式明細分類賬

　　多欄式明細分類賬適用于成本費用類科目的明細核算。

　　在實際工作中，成本費用類科目的明細賬，可以只按借方發生額設置專欄，貸方發生額由于每月發生的筆數很少，可以在借方直接用紅字沖銷。這類明細賬也可以在借方設專欄的情況下，貸方設一總的金額欄，再設一余額欄。這兩種多欄式明細賬的格式見表7一l0和表7—11(149、150)

　　3.數量金額式明細分類賬

　　該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，其格式參見表7—12。(150頁)

　　4.橫線登記式明細分類賬

　　橫線登記式明細細分類賬采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。

　　這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。其格式參見表7—13。(151)

　　【例12】(多)明細分類賬對總分類賬起補充說明的作用，其格式有( )等多種。

　　A.三欄式　　　　　　　　B.兩欄式

　　C.數量金額式　　　　　　D.橫線登記式

　　[答案]ACD