三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，資產(chǎn)負(fù)債表中主要項(xiàng)目的填列方法如下：

　　1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列方法

　　(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。

　　(2)“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列(如有相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，還應(yīng)該減去其壞賬準(zhǔn)備的余額)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

　　(4)“應(yīng)收股利”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期未余額填列。

　　(5)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　　(6)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”利目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　(8)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。

　　(9)“存貨”項(xiàng)目：存貨=材料采購(gòu)+在途物資+原材料+庫(kù)存商品+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本+制造費(fèi)用+發(fā)出商品等-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　(10)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

　　(11)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)該根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目余額扣除一年內(nèi)(含一年)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款和相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

　　(12)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期未余額后的金額填列。

　　(13)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

　　(14)“在建工程”項(xiàng)目：根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”利目期末余額后的金額填列。

　　(15)“工程物資”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

　　(16)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目：根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號(hào)填列。

　　(17)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目：根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

　　2.負(fù)債項(xiàng)目的填列方法

　　(1)“短期借款”項(xiàng)目：根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

　　(2)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

　　(3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;

　　(4)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

　　(5)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列。

　　(6) “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列。

　　(7) “應(yīng)付利息”：根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期未余額填列。

　　(8) “應(yīng)付股利”：根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期未余額填列。

　　(9)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目：根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期未余額填列。

　　(10)“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。