【例題•單選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是( )。

　　A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票

　　B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

　　C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用

　　D.一般納稅人在任何情形下都可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票

　　[答案]D

　　【例題•判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。( )

　　[答案]錯

　　【例題•多選題】除小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票外，一般納稅人在下列情況下也不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票( )。

　　A.會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者

　　B.不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者

　　C.未按規(guī)定要求開具專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而未改正者

　　D.銷售的貨物全部屬于免稅項目者

　　[答案]ABCD

　　(6)增值稅專用發(fā)票的開具范圍☆

　　一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項目)，必須向購買方開具專用發(fā)票。但下列情形不得開具專用發(fā)票。

　　①向消費者銷售應(yīng)稅項目;

　　②銷售免稅項目;

　　③銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

　　④將貨物用于非應(yīng)稅項目;

　　⑤將貨物用于集體福利或個人消費;

　　⑥將貨物無償贈送他人(如果受贈者是一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具增值稅專用發(fā)票);

　　⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

　　⑧商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;

　　⑨向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票;

　　⑩對工商企業(yè)銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設(shè)備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

　　注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票(但必須出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務(wù)登記副本)，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題•單選題】根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物

　　B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

　　D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　[答案]D

　　(7)專用發(fā)票的開具要求

　　①字跡清楚。

　　②不得涂改。

　　③項目填寫齊全。

　　④票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

　　⑤各項目內(nèi)容正確無誤。

　　⑥全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

　　⑦發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)(對外兩聯(lián))加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　⑧按照所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

　　⑨不得開具偽造的專用發(fā)票。

　　⑩不得拆本使用專用發(fā)票。

　　不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

　　不得超面額開具專用發(fā)票。

　　用中文開具專用發(fā)票。

　　(8)專用發(fā)票開具方法。

　　①注意“單價”、“金額”欄必須填寫不含稅單價、金額。納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，換算成不含稅單價尾數(shù)為小數(shù)點后兩位，即“元”以下保留到“分”。

　　②不含稅銷售額等的計算

　　不含稅銷售額=含稅銷售額(含稅總收入)÷(1+稅率或征收率)

　　稅額=含稅銷售額(含稅總收入)-不含稅銷售額

　　不含稅單價=不含稅銷售額÷數(shù)量

　　【例題•單選題】某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購進材料一批，支付的增值稅款為30 000元，本期銷售產(chǎn)品銷售價格總額(含稅)為800 000元，增值稅征收率為6%，則該企業(yè)應(yīng)繳增值稅為( )。(假定計算時精確到元位數(shù))

　　A.48 000元　B.l8 000元

　　C.45 283元　D.l5 283元

　　[答案]C