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2010會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》講義:第九章(2)

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  (二)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單賬目不一致,主要原因有兩方面:雙方記賬有誤、存在未達賬項。

  1.未達賬項(簡答題)

  所謂未達賬項是指在企業(yè)和銀行之間,由于結(jié)算憑證傳遞的時間差,而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證,尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種情況:

  (1)企業(yè)已作增加登記入賬,銀行尚未登記入賬。

  (2)企業(yè)已作減少登記入賬,銀行尚未登記入賬。

  (3)銀行已作增加登記入賬,企業(yè)尚未登記入賬。

  (4)銀行已作減少登記入賬,企業(yè)尚未登記入賬。

  2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

  銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進行。余額調(diào)節(jié)法,是指編制調(diào)節(jié)表時,在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上,各自加減未達賬項進行調(diào)節(jié)的方法。

  【要點提示】

  1. 調(diào)節(jié)后存款余額計算方法

  調(diào)節(jié)后存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款

  調(diào)節(jié)后存款余額=銀行對賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款

  2.如果沒有記賬錯誤,調(diào)節(jié)后存款余額應相等。

  3. 調(diào)整后余額是企業(yè)實際可以動用的存款數(shù)額。

  4. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用,不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

  5.對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達賬項應待有關(guān)結(jié)算憑證到達后,再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄。

  【例9.1】某企業(yè)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為258 500元,銀行對賬單的余額為244700元。經(jīng)逐筆核對后,發(fā)現(xiàn)以下未達賬項:

  (1)企業(yè)于12月31日將收到的轉(zhuǎn)賬支票一張15 000元送存銀行,并已作增加登記入銀行存款日記賬,而銀行尚未記賬;(銀行未加)

  (2)企業(yè)于12月30日開出現(xiàn)金支票一張3 000元,用于支付購貨款,并已作減少登記入銀行存款日記賬,但持票人尚未向銀行提現(xiàn),銀行尚未記賬;(銀行未減)

  (3)企業(yè)于12月28日委托銀行代收一筆應收款項5 000元,銀行已收妥并登記入賬,但企業(yè)尚未收到收款通知單,尚未記賬;(企業(yè)未加)

  (4)12月31日銀行代企業(yè)支付水費6 800元,銀行已作減少入賬,企業(yè)未收到銀行付款通知單,尚未入賬。(企業(yè)未減)

  根據(jù)上述未達賬項,編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

  2008年12月31日         單位:元

2010會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》講義:第九章(2)

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