2 關于增值稅的稅率及計算

　　㈠ 一般納稅人

　　1、銷項稅額=銷售額×稅率(銷售貨物或提供應稅勞務)

　　Ⅰ、銷售額須為不含稅銷售額

　　24 ※如含稅則不含稅銷售額=含稅銷售額/1+稅率 ※　※如是普通發(fā)票也為含稅銷售額，同左計算

　　25 ※折扣銷售：同一發(fā)票可扣，不同一發(fā)票不可扣

　　26 ※以舊換新：不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)

　　27 ※還本銷售：不得減除還本支出

　　28 ※以物易物：以銷算銷，以進算進

　　29 ※包裝物押金：≥1年須征稅

　　Ⅱ、稅率

　　①基本稅率17%：銷售貨物或提供應稅勞務，還包括運費收入

　　②低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農(農機零部件除外)肥料、農業(yè)產品等

　　2、進項稅額=購進額或買價或運輸費用金額×稅率或扣除率(購進貨物或接受應稅勞務)

　　Ⅰ、購進額須為不含稅購進額，同銷售額

　　Ⅱ、稅率/扣除率——可扣的/不可扣的

　　A可扣的：

　　①基本稅率17%：購進貨物或接受應稅勞務 進項稅額=購進額×稅率17%

　　※ ※切記!!!購建固定資產可抵扣進項稅，一般為17%稅率

　　②扣除率13%：購免稅農業(yè)產品(向農業(yè)生產者或小規(guī)模納稅人購買均可) 進項稅額=買價×扣除率13%

　　③扣除率7%：支付的運輸費，須取得運單(普通發(fā)票)為(運費+建設基金)*7%，其他雜費不可扣

　　進項稅額=運輸費用金額(運費+建設基金)×扣除率7%

　　B不可扣的：

　　④扣除率0%：即為不可扣

　　1 非、免稅項目：非應稅、免征項目

　　2 購進貨物用于福利、受災、毀損及非正常損失=進項稅額轉出

　　3 納稅人的自用消費品(摩托車、汽車、游艇)

　　4 憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的

　　5 憑證未認證通過的(須自開增值稅發(fā)票之日起90日內認證)

　　⑤不足扣的留下期抵扣

　　3、當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額