三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

　　項(xiàng)目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。

　　(一)“年初余額”的列報(bào)方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

　　(二)“年末余額”的列報(bào)方法---期末余額

　　1.根據(jù)總賬科目的余額填列。

　　直接——“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”

　　幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列——“貨幣資金”項(xiàng)目(“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”)

　　2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

　　“應(yīng)付賬款”=“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列;

　　“應(yīng)收賬款”=“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。

　　【例5】某企業(yè)20××年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表8—2所示。

　　表8—2 某企業(yè)20××年12月31日結(jié)賬后有關(guān)

　　科目所屬明細(xì)科目借貸方余額 單位：元

　　科目名稱 明細(xì)科目借方余額合計(jì) 明細(xì)科目貸方余額合計(jì)

　　應(yīng)收賬款 1 300 000 200 000

　　預(yù)付賬款 800 000 70 000

　　應(yīng)付賬款 400 000 1 000 000

　　預(yù)收賬款 300 000 900 000

　�、佟皯�(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為：l 300 000+300 000=1 600 000(元)

　�、凇邦A(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為：800 000+400 000=1 200 000(元)

　�、邸皯�(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為：70 000+1 000 000=1 070 000(元)

　�、堋邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目的金額為：200 000+900 000=1 100 000(元)
　　

　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。

　　(1)“長期待攤費(fèi)用”=根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”總賬賬戶的期末余額減去“長期待攤費(fèi)用”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。

　　長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷的部分，應(yīng)在本表的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。

　　(2)“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶的期末余額減去“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)(含一年)到期的長期借款后的金額填列。

　　將于一年內(nèi)(含一年)到期的長期借款應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。(單選)

　　[例6]某企業(yè)20×9年12月31 日長期借款情況如表8—3所示。

　　表8—3 某企業(yè)20 x9年12月31日長期借款情況

　　借款起始日期 借款期限(年) 金額(元)

　　20 X9年1月1日 3 2 000 000

　　20 X7年1月1 日 5 1 000 000

　　20 x6年6月1日 4 1 600 000

　　將在一年內(nèi)到期的長期借款l 600 000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動負(fù)債項(xiàng)目下“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目中。

　　4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　[例7]某企業(yè)20××年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)500 000元，貸方余額合計(jì)220 000元，對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50 000元，假定“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目無借方余額。

　　“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額= 500 000—50 000=450 000(元)

　　[例8]某企業(yè)20××年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1 500 000元，“累計(jì)折舊”科目余額為180 000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為200 000元。

　　“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：

　　1 500 000—180 000—200 000=1 120 000(元)

　　[例9]某企業(yè)20××年l2月31日結(jié)賬后的“無形資產(chǎn)”科目余額為510 000元，“累計(jì)攤銷”科目余額為100 000元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為90 000元。

　　“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：

　　510 000—100 000—90 000=320 000(元)

　　5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

　　“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列。