第四節　稅收法律責任

　　一、概述

　　(一)概念和形式

　　1.概念：

　　2.責任形式：行政責任和刑事責任。

　　(二)稅收違法行為和稅收犯罪行為

　　(三)稅收法律制裁

　　1.行政制裁：行政處罰(警告，罰款;沒收違法所得，責令停產停業;暫扣或者吊銷許可證、執照;行政拘留，其他。)行政處分

　　2.刑事制裁

　　二、征納雙方的稅收法律責任

　　(一)納稅人、扣繳義務人的法律責任

　　1.違反稅務管理行為的法律責任

　　根據《稅收征管法》的規定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

　　(1)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　(2)納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　(3)根據《稅收征管法》的規定，扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

　　(4)扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　(5)違反納稅申報規定行為的法律責任

　　根據《稅收征管法》的規定，納稅人未按照稅法規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款;情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　(6)拒絕稅務機關檢查的法律責任

　　根據《稅收征管法》的規定，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

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