【例16】20×8年6月20日購入材料一批，買價30000元，開出支票一張支付購料款。

　　這項交易發生后，企業的銀行存款資產減少30000元，同時，原材料增加30000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：原材料　　　　30000

　　貸：銀行存款　　　　30000

　　由于這項經濟交易使得企業的銀行存款減少，因而，應當填制付款憑證。出納人根據審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內容與格式見下表：

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：銀行存款　　　　　　20×8年6月20日　　　　　　　　　　銀付字第18號

　　摘要 借方科目 　金額 記賬

　　符號 附

　　件

　　4

　　張

　　總賬科目 明細科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

　　購入材料一批 原材料 　　 　　 　　 　　 3 0 0 0 0 0 0

　　合計 　　 　　 ￥ 3 0 0 0 0 0 0

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某 　　　制單：馮某

　　由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項的依據。因此，出納人員在根據收、付憑證收款和付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。

　　另外，為了避免重復記賬，對于涉及現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，即從銀行提取現金或把現金存入銀行的經濟業務，統一只編制付款憑證不編收款憑證。當發生從銀行提取現金的業務時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現金收款憑證;當發生把現金存入銀行的業務時，只編制現金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。

　　【例17】20×8年7月25日，將當日多余的現金35000元存入銀行。此時，應編制一張現金付款憑證如下表所示。

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：庫存現金　　　　　　20×8年7月25日　　　　　　　　現付字第3號

　　摘要 借方科目 金額 記賬

　　符號

　　附

　　件

　　1

　　張

　　總賬科目 明細科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

　　將當日多余的現金35000元存入銀行 銀行存款 　　 　　 　　 　　 3 5 0 0 0 0 0

　　合計 　　 　　 ￥ 3 5 0 0 0 0 0

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某　　制單：馮某

　　【例18•多選題】涉及現金與銀行存款之間的劃款業務時，可以編制的記賬憑證有( )。

　　A.銀行收款憑證

　　B.銀行付款憑證

　　C.現金收款憑證

　　D.現金付款憑證

　　[答案]BD

　　(四)轉賬憑證的編制要求

　　轉賬憑證將經濟業務事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。

　　【例19】企業20×8年5月31日計提當月折舊2萬元，其中生產車間計提折舊15000元，廠部管理部門計提折舊5000元。

　　這項交易發生后，企業因計提折舊，造成費用增加15000元，管理費用增加5000元。同時，累計折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：制造費用　　　　　15000

　　管理費用　　　　 　5000

　　貸：累計折舊　　　　　　　20000

　　這項交易屬于不涉及現金和銀行存款的轉賬交易，因此，應當填制轉賬憑證。會計人員根據折舊提取計算表填制轉賬憑證，其內容與格式見下表：

　　轉　賬　憑　證

　　20×8年5月31日　　　　　　　　　　　　　　　轉字第　　號

　　摘　要 總賬科目 明細賬科目 借方金額 　　 貸方科目

　　附

　　件

　　2

　　張

　　千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

　　計提本月折舊，其中生產部門15000元，管理部門5000元 制造費用 　　 　　 　　 　　 1 5 0 0 0 0 0

　　管理費用 　　 　　 　　 　　 　　 5 　0 0 0 　0 0

　　累計折舊 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 2 0 0 0 0 0 0

　　合計 　　 　　 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 　　 　　 　￥ 2 0 0 0 0 0 0

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：　　　 審核：鄭某　　　制單：馮某

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