(三)科目匯總表賬務處理程序舉例

　　【例8—1】甲公司2007年2月末的總分類賬戶和明細分類賬戶科目余額如表8—2、表8—3所示。

　　表8—2

　　總分類賬戶余額表

　　2007年3月1日

　　賬戶名稱 金額 賬戶名稱 金額

　　庫存現金 6 000 累計折舊 50 000

　　銀行存款 50 000 短期借款 50 000

　　原材料 4 000 長期借款 80 000

　　生產成本 20 000 實收資本 200 000

　　庫存商品 40 000 盈余公積 40 000

　　固定資產 300 000

　　合計 420 000 合計 420 000

　　表8—3

　　明細分類賬戶余額表

　　賬戶名稱 金　額

　　原材料——A材料 4 000

　　生產成本——X產品 20 000

　　庫存商品——X產品 30 000

　　甲公司2007年3月份發生的經濟業務如下(假定除下列經濟業務外，該公司未發生其他經濟業務事項)：

　　(1)3月2日，購入A材料2 000公斤，單價8元，價款共計16 000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值)。

　　銀付1#　　借：原材料——A材料　　　16 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　 16 000

　　(2)3月8日，李某出差預借差旅費5 000元。

　　現付1#　　借：其他應收款——李某　　5 000

　　貸：庫存現金　　　　　　　　5 000

　　(3)3月10日，銷售X產品1000件，單位售價是50元，共計價款50000元，貨物已發出，價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

　　銀收1#　　借：銀行存款　　　　　　　50000

　　貸：主營業務收入　　　　　　50000

　　(4)3月15日，用現金支付銷售X產品的運費800元。

　　借：銷售費用　　　　　　800

　　貸：庫存現金　　　　　　800

　　(5)3月20日，為生產X產品領用甲(A)材料500千克，單價8元，共計4000元。

　　借：生產成本—X產品　　4000

　　貸：原材料—A材料　　　4000

　　(6)3月25日，李某出差報銷差旅費4500元，歸還多余款500元。

　　借：管理費用　　　　　 4500

　　貸：其他應收款　　　　　4500

　　借：庫存現金　　　　　　500

　　貸：其他應收款　　　　　 500

　　(7)3月31日，以銀行存款支付本月的保險費1200元。

　　借：管理費用　　　　　 1200

　　貸：銀行存款　　　　　　1200

　　(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1800元。

　　借：財務費用　　　　　 1800

　　貸：銀行存款　　　　　　1800

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