四、利潤形成和利潤分配的核算

　　(一)利潤形成的核算

　　“本年利潤”賬戶---所有者權益類賬戶，用來核算和監督企業在年度內實現的凈利潤或發生的虧損總額。貸方：登記由收入賬戶的轉入數;

　　借方：登記主營業務成本、費用等賬戶的轉入數。

　　期末余額若在貸方，表示企業實現的凈利潤

　　期末余額若在借方則表示企業發生的虧損總額。

　　年度終了時，該賬戶的余額應轉入“利潤分配”賬戶，結轉后年終無余額。

 

　　[例5]12月31日，將本月主營業務收入860 000元、其他業務收入20 000元、營業外收入6 000元轉入本年利潤賬戶。

 

　　借：主營業務收入　　　　860 000

　　其他業務收入　　　　 20 000

　　營業外收入　　　　　　6 000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　886 000

　　[例6]12月31 E1，將本月主營業務成本550 000元、其他業務成本9 200元、銷售費用7 564元、營業稅金及附加6 936元、管理費用20 640元、財務費用ll 000元、營業外支出25 000元、所得稅費用63 915元轉入本年利潤賬戶。

 

　　借：本年利潤　　　　　　694 255

　　貸：主營業務成本　　　　　550 000

　　其他業務成本　　　　　　9 200

　　銷售費用　　　　　　　　7 564

　　營業稅金及附加　　　　　6 936

　　管理費用 　　　　　　　20 640

　　財務費用 　　　　　　　11 000

　　營業外支出 　　　　　　25 000

　　所得稅費用 　　　　　　63 915

 

　　(二)利潤分配的核算

　　1.可供分配的利潤

　　可供分配的利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤(或一年初未彌補虧損)+其他轉入

　　2.順序

　　根據《公司法》的有關規定，企業對實現的凈利潤分配(或虧損彌補)，應按下列順序進行分配：

　　彌補以前年度虧損;

　　提取法定盈余公積金;

　　向投資者分配利潤。

　　經過分配仍有余額，屬于未分配利潤。

　　3.留存收益

　　盈余公積是指企業按規定從凈利潤中提取的企業積累資金。

　　公司制企業的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。按照《公司法》的有關規定，公司制企業應按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。

　　未分配利潤是經過彌補虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤等利潤分配后剩余的利潤，是企業留待以后年度進行分配的歷年結存的利潤。

 

　　4.賬戶

　　“盈余公積”賬戶---所有者權益類賬戶

　　貸方：登記盈余公積金的提取數;

　　借方：登記盈余公積彌補虧損或轉增資本金數;

　　期末余額在貸方，表示盈余公積的實際結存數。

　　“利潤分配”賬戶---所有者權益類賬戶

　　借方：登記利潤的分配數;

　　貸方：平時一般無發生額，年末貸方登記從“本年利潤”賬戶借方轉入的全年實現的凈利潤數;

　　平時期末余額在借方，表示累計利潤分配數;

　　年末貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補虧損數。

　　[例7]12月31日，按規定從本年稅后利潤中提取盈余公積270 000元。

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　270 000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　270 000

 

　　[例8]12月31日，按規定計算出應付給投資者現金股利900 000元。

 

　　借：利潤分配——應付利潤　　　　　　　900 000

　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　　　900 000

　　[例9]12月31日，結轉全年實現的凈利潤l 800 000元。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤轉人“利潤分配”賬戶，計算企業未分配利潤。

 

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　1 800 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　1 800 000

　　(單選題)某年，光華公司實現凈利潤3000000元。則該公司年末按10%的比例提取法定盈余公積時編制的會計分錄應當是(　)。

　　A.借：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　300000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　300000

　　B.借：本年利潤——提取法定盈余公　　　　　300000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　300000

　　C.借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　300000

　　貸：資本公積——法定盈余公積　　　　　　300000

　　D.借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　300000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　300000

　　【答案】D

　　(單選題)某年，興旺公司經股東大會批準，決定向股東分配股利5000000元。則該公司應當編制的會計分錄為(　)。

　　A.借：利潤分配——應付股利　　　　　5000000

　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　　5000000

　　B.借：本年利潤——應付股利　　　　　5000000

　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　　5000000

　　C.借：應付股利　　　　　　　　　　　5000000

　　貸：利潤分配——應付股利　　　　　　5000000

　　D.借：應付股利　　　　　　　　　　　5000000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　5000000

　　【答案】A

　　(判斷題)年度終了，結轉全年實現的凈利潤，會計分錄為：借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配”科目(　)。

　　【答案】對

　　(單選題)“本年利潤”賬戶的期末借方余額反映的是(　)。

　　A.本期實現的利潤

　　B.本期發生的虧損總額

　　C.由收入類賬戶轉來的本期內的全部收入數額

　　D.由費用類賬戶轉業的本期內發生的全部費用支出數額

　　【答案】B

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