二、違反《會計(jì)法》的法律責(zé)任

　　(一)違反會計(jì)核算法律規(guī)定的法律責(zé)任

　　1.違反會計(jì)核算法律規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為---《會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定

　　(1)不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為。

　　(2)私設(shè)會計(jì)賬簿的行為。

　　(3)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。

　　(4)以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。

　　(5)隨意變更會計(jì)處理方法的行為。

　　(6)向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。

　　(7)未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。

　　(8)未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失的行為。

　　(9)未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。

　　(10)任用會計(jì)人員不符合本法規(guī)定的行為。

　　2.違反會計(jì)核算法律規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

　　(1)責(zé)令限期改正。

　　所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。

　　違法單位或者個人應(yīng)當(dāng)按照縣級以上人民政府財(cái)政部門的責(zé)令限期改正決定的要求，停止違法行為，糾正錯誤。

　　(2)罰款。

　　縣級以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)上述所列行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款。

　　(3)給予行政處分。

　　對上述所列行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，視情節(jié)輕重，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予行政處分。

　　所謂直接負(fù)責(zé)的主管人員，是指在單位實(shí)施違法行為過程中起領(lǐng)導(dǎo)、組織、決策作用的單位負(fù)責(zé)人。既可以是單位一把手，也可以是單位的其他負(fù)責(zé)人。關(guān)鍵是要看誰在實(shí)施違法行為過程中起了領(lǐng)導(dǎo)、組織、決策作用。

　　所謂其他直接責(zé)任人員，就是指在單位實(shí)施違法行為的過程中直接參與實(shí)施違法行為的人員。一般包括會計(jì)人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他參與實(shí)施違法行為的工作人員。

　　(4)吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。

　　情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。

　　(5)依法追究刑事責(zé)任。

　　【例題·單選題】可以依法對會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，但無權(quán)對相關(guān)會計(jì)違法行為進(jìn)行處罰的部門是( )。

　　A.稅務(wù)部門

　　B.審計(jì)部門

　　C.人民銀行

　　D.會計(jì)師事務(wù)所

　　[答案]D

　　【例題·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定：對不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的單位，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處( )的罰款。

　　A.2000元以上2萬元以下

　　B.3000元以上3萬元以下

　　C.3000元以上5萬元以下

　　D.5000元以上5萬元以下

　　[答案]C

　　【例題·多選題】根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人法律責(zé)任的行為有( )。

　　A.故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)檔案

　　B.提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

　　C.隱匿依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證

　　D.在法定會計(jì)賬簿之外私設(shè)會計(jì)賬簿

　　[答案]ABCD

　　【例題·單選題】縣級以上財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán),對違法會計(jì)行為實(shí)施( )。

　　A.民事處罰

　　B.刑事處罰

　　C.行政處罰

　　D.紀(jì)律處罰

　　[答案]C

　　(二)偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

　　1.行為

　　(1)偽造會計(jì)憑證的行為。

　　(2)變造會計(jì)憑證的行為。

　　(3)偽造會計(jì)賬簿的行為，是指違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計(jì)憑證填制會計(jì)賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內(nèi)對外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段編造虛假的會計(jì)賬簿的行為。

　　(4)變造會計(jì)賬簿的行為。

　　(5)編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為，根據(jù)虛假的會計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，或者憑空捏造虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告擅自進(jìn)行沒有依據(jù)的修改的行為。

　　2.偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行政責(zé)任

　　(1)通報(bào)---由縣級以上人民政府財(cái)政部門

　　(2)罰款。縣級以上人民政府財(cái)政部門---在予以通報(bào)的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。

　　(3)行政處分。

　　(4)吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。----縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。

　　3.刑事責(zé)任---《刑法》

　　(1)根據(jù)《刑法》---不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金;

　　我國《刑法》并未明確將偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為，作為單獨(dú)犯罪加以規(guī)定，而只是在其已經(jīng)造成嚴(yán)重后果后，作為犯罪情節(jié)、手段，分別以偷稅罪、公司提供虛假會計(jì)報(bào)告罪、中介組織人員提供虛假證明文件罪及其他犯罪追究刑事責(zé)任。

　　【例題·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》第四十三條的規(guī)定，對于偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，并可以對單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一定數(shù)額的罰款。其中，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款的最低數(shù)額為( )元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.3000

　　D.5000

　　[答案]C

　　【例題·單選題】根據(jù)《刑法》第二百零一條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處( )有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

　　A.3年以上

　　B.3年以下

　　C.3年以上7年以下

　　D.7年以上

　　[答案]B

　　(三)隱藏或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

　　所謂隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。

　　所謂銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告予以毀滅的行為。

　　1.行政責(zé)任

　　追究行政責(zé)任的具體形式及標(biāo)準(zhǔn)等與前同。

　　2.刑事責(zé)任

　　同偷稅罪。

　　(四)授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證.會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

　　所謂授意，是指暗示他人按其意思行事。

　　所謂指使，是指通過明示方式，指示他人按其意思行事。

　　所謂強(qiáng)令，是指明知其命令是違反法律的，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行為。

　　1.授意、指使、強(qiáng)令---或者隱匿、故意銷毀----行政責(zé)任

　　(1)罰款。縣級以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。

　　(2)行政處分。

　　2.刑事責(zé)任

　　共同犯罪，定罪處罰。

　　【例題·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》第四十四條的規(guī)定，對故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上財(cái)政部門除按規(guī)定對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰外，對單位予以通報(bào)，可以并處罰款。對單位的罰款金額最低為( )元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.3000

　　D.5000

　　[答案]D

　　(五)單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員的補(bǔ)救措施

　　《會計(jì)法》第四十六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計(jì)人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;

　　尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

　　對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。”

　　1.單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員的行政責(zé)任

　　由其所在單位或者有關(guān)單位視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。這里所說的有關(guān)單位，是指其上級單位和行政監(jiān)察部門。

　　2.刑事責(zé)任

　　根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

　　3.對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員的補(bǔ)救措施

　　(1)恢復(fù)其名譽(yù)。

　　(2)恢復(fù)原有職位、級別。(含工作)

　　【例題·多選題】根據(jù)《會計(jì)法》第四十六條的規(guī)定，對受打擊報(bào)復(fù)的會汁人員應(yīng)當(dāng)采取補(bǔ)救措施。下列各項(xiàng)中，屬于法律規(guī)定的對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員的補(bǔ)救措施有( )。

　　A.給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)賠償

　　B.恢復(fù)受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員的名譽(yù)

　　C.恢復(fù)受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員的原有職位

　　D.恢復(fù)受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員的原有級別

　　[答案]BCD

　　【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，不構(gòu)成犯罪的，可由( )依法給予行政處分。

　　A.司法機(jī)關(guān)

　　B.所在單位

　　C.上級單位(任免機(jī)關(guān))

　　D.行政監(jiān)察機(jī)關(guān)

　　[答案]BCD

　　【例題·判斷題】因堅(jiān)持原則受到打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員，如果被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù);被降級，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有的級別。( )

　　[答案]正確

　　【例題·單選題】根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪的處( )年以下有期徒刑或拘役。

　　A.3

　　B.5

　　C.7

　　D.2

　　[答案]A

　　(六)財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任

　　1.行政責(zé)任

　　行政處分。

　　2.刑事責(zé)任

　　(1)濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪。

　　(2)泄露國家秘密罪。

　　(3)商業(yè)秘密--未明確將其規(guī)定為犯罪—按濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪。

　　【例題·單選題】根據(jù)《刑法》第三百九十條的規(guī)定，財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)或者玩忽職守，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的，構(gòu)成濫用職權(quán)罪或者玩忽職守罪。財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，犯上述罪行，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處( )有期徒刑。

　　A.3年以下

　　B.5年以下

　　C.3年以上7年以下

　　D.5年以上10年以下

　　[答案]B

　　(七)將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人的法律責(zé)任

　　《會計(jì)法》第四十八條規(guī)定：“違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。”

　　(八)違反《會計(jì)法》同時違反其他法律規(guī)定行為的處罰

　　《會計(jì)法》第四十九條規(guī)定：“違反本法規(guī)定，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。”

　　但是，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。

　　【例題·單選題】行政處罰規(guī)定的行政處罰原則是，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予( )以上罰款的行政的處罰。

　　A.三次

　　B.兩次

　　C.四次

　　D.一次

　　[答案]B

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