第三節　財產清查結果的處理

　　一、財產清查結果處理的要求

　　(一)分析產生差異的原因和性質，提出處理建議

　　一般來說，個人造成的損失，應由個人賠償;因管理不善原因造成的損失，應作為企業“管理費用”入賬;因自然災害造成的非常損失，應由保險公司賠償的，先列入“其它應收款”，不能索賠部分列入企業的“營業外支出”。

　　(二)積極處理多余積壓財產，清理往來款項

　　(三)總結經驗教訓，建立健全各項管理制度

　　(四)及時調整賬簿記錄，保證賬實相符——只能調賬，不能調實物

　　要根據清查中取得的原始憑證編制記賬憑證，登記有關賬簿，使各種財產物資的賬存數與實存數相一致。

　　二、財產清查結果的處理的步驟(分審批前和審批后)

　　對于財產清查中發現的盤盈、盤虧，在報經有關領導審批之前，應基于客觀性原則，根據“清查結果報告表”、“盤點報告表”已經查實的數據資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數相符，同時根據企業的管理權限，將處理建議報股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準。

　　為了記錄、反映財產的盤盈、盤虧和毀損情況，應設置“待處理財產損溢”科目，及時調整賬面記錄，以保證賬實相符。

　　待處理財產損溢

　　借方 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸方

 

　　注意：1.在期末結賬前，應處理完畢，處理后“待處理財產損溢”賬戶無余額。

　　2.在新準則下，固定資產盤盈作為前期差錯處理，在按管理權限批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　(一)盤盈處理

　　(1)流動資產

　　審批處理前借記“庫存現金”、“原材料”、“庫存商品”等有關財產科目，貸記“待處理財產損溢”科目;

　　批準處理后借記“待處理財產損溢”科目，貸記“管理費用”(即沖減管理費用)(存貨的盤盈)、“營業外收入”等科目(現金的盤盈)。

　　(2)固定資產

　　固定資產盤盈作為前期差錯處理，審批處理前以其凈值借記“固定資產”，貸記“以前年度損益調整”科目。

　　(二)盤虧處理

　　審批之前應借記“待處理財產損溢”、“累計折舊”科目，貸記“庫存現金”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”科目。

　　報經批準后處理時：借記有關科目，貸記“待處理財產損溢”科目。借方科目如下：

　　(1)對于流動資產的盤虧

　　①回收的殘料價值——借記“原材料”;

　　②可以收回的保險賠償和過失人賠償——借“其他應收款”;

　　③定額內合理損耗等一般經營損失部分——借記“管理費用”;

　　④非常損失部分——借記“營業外支出”。

　　(2)固定資產的盤虧，借記“營業外支出”科目。

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