第四節　現金流量表和所有者權益變動表

　　一、現金流量表

　　(一)現金流量表的概念和意義

　　1.概念

　　現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　現金流量表中的現金，是指企業庫存現金及可以隨時用于支付的存款。

　　現金等價物，是指企業持有的期限短(一般是指從購買日起3個月到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。如，3個月內到期的短期債券投資。

　　現金流量是指企業現金和現金等價物的流入和流出。

　　2.意義

　　現金流量表在評價企業經營業績，衡量企業財務資源和財務風險，以及預測企業未來前景方面，有著十分重要的作用。

　　(二)現金流量表的格式(內容)

　　1.經營活動產生的現金流量

　　主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。

　　2.投資活動產生的現金流量

　　投資活動是指企業長期資產的購建(如固定資產)和不包括現金等價物在內的投資及其處置活動，既包括實物資產的投資，也包括金融資產投資。

　　3.籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。其中，資本包括實收資本(股本)，也包括資本(股本)溢價;債務指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券等。

　　應付賬款、應付票據等商業應付款不屬于籌資活動形成的，屬于經營活動形成的。

　　二、所有者權益變動表(非大綱要求內容，簡單了解)

　　(一)所有者權益變動表的概念和意義

　　1.概念

　　所有者權益變動表，是反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的報表。

　　不僅包括所有者權益總量的增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性信息，特別是反映直接計入所有者權益的利得和損失，讓報表使用者準確理解所有者權益增減變動的因素及其影響程度。

　　2.意義

　　在一定程度上，所有者權益變動表體現了企業的綜合收益。

　　綜合收益，是指企業在某一特定期間與所有者之外的其他方面進行交易或發生其他事項所引起的企業凈資產的變動。

　　一般來說，綜合收益由兩部分構成：凈利潤與直接計入所有者權益的利得和損失。

　　即，綜合收益=凈利潤+直接計入所有者權益的利得和損失

　　↓

　　=收入-費用±直接計入當期損益的利得(損失)

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