第三節 會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬按其所核算和監督經濟業務的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。

　　普通日記賬是兩欄式日記賬，對規模較小、業務量較少且簡單的企業，可以使用普通日記賬程序，但規模較大、業務量較多且復雜的企業，不適宜使用普通日記賬。普通日記賬的格式見表7—2。

表7—2 　　　　　　　普通日記賬

　　常見的特種日記賬有現金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記賬。這里只介紹現金日記賬與銀行存款日記賬的設置和登記方法。

　　(一)現金日記賬的格式和登記方法

　　1.現金日記賬的格式

　　現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿。

　　格式：三欄式和多欄式。

　　注意：必須使用訂本賬。

　　三欄式現金日記賬的格式如表7—3所示(143)。多欄式現金賬記賬的格式如表7—4所示。(144)

 

　　2.現金日記賬的登記方法

　　現金日記賬由出納員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現金余額。

　　三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：

 

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期，應與現金實際收付日期一致;

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號

　　(3)摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。

　　對方科目欄：系指現金收入的來源科目或支出的用途科目。

　　(4)收入、支出欄：系指現金實際收付的金額。

　　日清：每日終了，應分別計算現金收入和支出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。

　　月結：要計算現金收付、支出和結存的合計數。

　　在實際工作中，如果要設多欄式現金日記賬，一般常把現金收入業務和支出業務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。 “現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”的格式分別見表7—5、表7—6。(145)

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