第五節　應收款項減值

　　一、應收款項減值的概念

　　企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。

 

　　注意：壞賬準備賬戶的增減規律，與應收賬款賬戶的增減規律相反，但是其也是一項特殊的資產類賬戶，抵減應收賬款的金額。

　　二、應收賬款減值的會計處理

　　(一)準備的提取方法

　　1.余額百分比法。這種方法是以會計期末應收賬款的賬面余額為基數，乘以估計的壞賬率，計算當期估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備。

　　2.賬齡分析法。

　　3.銷貨百分比法。

　　(二)應提取準備金額的計算

　　當期應提取的壞賬準備

　　=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額-本賬戶的貸方余額(或+借方余額)

　　=應有-已提

 

　　1.當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額大于本賬戶的貸方余額，(即應有>已提)

　　應按其差額提取壞賬準備;

　　2.當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額小于本賬戶的貸方余額，(即應有<已提)

　　應按其差額沖減已計提的壞賬準備;

　　3.已提為負(壞賬準備為借方余額)，則：應提=應有+借余

　　(三)減值損失的會計處理

　　“壞賬準備”賬戶：核算企業提取的壞賬準備。

　　貸方：登記每期預提的壞賬準備數額。

　　借方：登記實際發生的壞賬損失數額。

　　余額：一般在貸方，表示已預提但尚未轉銷的壞賬準備數額。

　　“資產減值損失”賬戶：

　　1.提取壞賬準備

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

 

　　2.發生壞賬損失

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

 

　　3.已確認并轉銷的壞賬又收回

　　借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

 

　　4.沖減減值損失

　　借：壞賬準備

　　貸：資產減值損失

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