第二節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理
“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬;
貸方登記：本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額，即應(yīng)付職工薪酬的分配數(shù);
借方登記：本月實(shí)際支付的各種應(yīng)付職工薪酬;
期末貸方余額：反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬。
明細(xì)賬戶(hù)：
該賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
一、貨幣性職工薪酬
(一)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
借方費(fèi)用原則：(按職工提供服務(wù)的受益對(duì)象)
生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬(生產(chǎn)人員) ——“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)
(車(chē)間管理者)——“制造費(fèi)用”賬戶(hù)
管理部門(mén)人員 ——“管理費(fèi)用”賬戶(hù)
銷(xiāo)售人員 ——“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)
應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬 ——“在建工程”賬戶(hù)
應(yīng)由在研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬 —— “研發(fā)支出”賬戶(hù)
(二)發(fā)放職工薪酬
5.支付職工福利費(fèi)
6.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
7.繳納社保
二、非貨幣性職工薪酬
1.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利
(1)按產(chǎn)品的含稅售價(jià)確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用，并增加負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)
(2)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入和成本，抵減負(fù)債。——發(fā)放職工薪酬
2.無(wú)償提供住房(單選)
借：費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計(jì)折舊
3.租賃住房(單選)
借：費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
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