第四節　利潤

　　一、利潤的構成(簡答)

　　營業利潤=營業收入一營業成本一營業稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用+投資收益(-投資損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)一資產減值損失

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出

　　凈利潤=利潤總額一所得稅費用

　　二、賬戶設置

　　1.“營業外收入”賬戶。

　　2.“營業外支出”賬戶。

　　3.“所得稅費用”賬戶。

　　三、營業外收入和營業外支出的核算

　　(一)營業外收入的核算

　　營業外收入是指企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利锝、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。

　　(二)營業外支出的核算

　　營業外支出是指核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　四、所得稅費用的核算

　　應納稅所得額是在企業會計利潤基礎上調整確定的。計算公式為：

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用，但超過稅法規定扣除標準的金額(如業務招待費支出)，以及稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)。

 

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如可在稅前扣除的前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　五、本年利潤的核算

　　“本年利潤”賬戶

　　貸方登記：期末各收益類賬戶的轉入數額;

　　借記登記：期末成本費用或支出類賬戶的轉入數額，結轉后，本賬戶如為貸方余額，表示利潤;

　　如為借方余額，表示虧損。

　　年度終了，企業還應將“本年利潤”賬戶的累計余額轉入”利潤分配——未分配利潤”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶應無余額。

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