第四節　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　目前總分類賬戶一般根據國家統一的會計制度的有關規定設置。明細分類賬戶，有的是指根據國家統一的會計制度的有關規定設置，有的是企業自行設置。

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

　　(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用

　　(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

　　(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證。

　　(一)平行登記的要點如下：

　　1.所依據會計憑證相同。

　　2.借貸方向相同。

　　3.所屬會計期間相同(非時間)。即一項經濟業務發生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。

　　4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。

　　(1)總分類賬戶本期發生額=其所屬明細分類賬戶本期發生額合計

　　注：本期發生額公式可拆成兩個公式：

　　總分類賬戶本期借方發生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發生額合計

　　總分類賬戶本期貸方發生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發生額合計

　　(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計

　　(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計

　　【例7·多選題】平行登記的記賬原則可以概括為( )。

　　A.方向相同

　　B.期間一致

　　C.繁簡一樣

　　D.金額相等

　　[答案]ABD

　　(二)下面以“原材料”賬戶和“應付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。

　　【例11】飛達公司2005年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關資料如下：

　　“原材料”總分類賬戶有借方資金40000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：

　　名稱　　　重量　　　單價　　　金額

　　甲材料　400公斤　　60元　　24000元

　　乙材料　200公斤　　80元　　16000元

　　合計　　　　　　　　　　　 40000元

　　“應付賬款”總分類賬戶有貸方余額32000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：

　　名稱　　　　　　 金額

　　A公司　　　　　20000元

　　B公司　　　　　12000元

　　合計　　　　　 32000元

　　該公司7月份發生下列經濟業務：

　　(1)7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價60元，價款24000元;乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　24000

　　-------乙材料　　　　　　32000

　　貸：應付賬款--------A公司　　　　　　　56000

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