(二)收款憑證的編制要求

　　收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質填寫“庫存現金”或“銀行存款”。

　　【例15】企業20×8年5月20日銷售貨物一批，價款4萬元，收到購買單位支票一張，收訖4萬元存入銀行。

　　這項交易發生后，一方面使得企業銀行存款資產增加4萬元，另一方面使得主營業務收入增加4萬元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　40000

　　貸：主營業務收入　　　　　40000

　　由于這項經濟交易導致銀行存款增加，所以，上述會計分錄需要記載在收款憑證中。出納人員根據審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證，其內容與格式見下表：

　　收　款　憑　證

　　借方科目：銀行存款　　　　　20×8年5月20日 　　　　　　　銀收字第15號

　　會計主管：趙某　　記賬：錢某 　出納：孫某 　　審核：李某 　　　制單：周某

　　(三)付款憑證的編制要求

　　付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

　　【例16】20×8年6月20日購入材料一批，買價30000元，開出支票一張支付購料款。

　　這項交易發生后，企業的銀行存款資產減少30000元，同時，原材料增加30000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：原材料　　　　30000

　　貸：銀行存款　　　　30000

　　由于這項經濟交易使得企業的銀行存款減少，因而，應當填制付款憑證。出納人根據審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內容與格式見下表：

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：銀行存款　　　　　　20×8年6月20日　　　　　　　　　　銀付字第18號

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某 　　　制單：馮某

　　由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項的依據。因此，出納人員在根據收、付憑證收款和付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。

　　另外，為了避免重復記賬，對于涉及現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，即從銀行提取現金或把現金存入銀行的經濟業務，統一只編制付款憑證不編收款憑證。當發生從銀行提取現金的業務時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現金收款憑證;當發生把現金存入銀行的業務時，只編制現金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。

　　【例17】20×8年7月25日，將當日多余的現金35000元存入銀行。此時，應編制一張現金付款憑證如下表所示。

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：庫存現金　　　　　　20×8年7月25日　　　　　　　　現付字第3號

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某　　制單：馮某

　　【例18·多選題】涉及現金與銀行存款之間的劃款業務時，可以編制的記賬憑證有( )。

　　A.銀行收款憑證

　　B.銀行付款憑證

　　C.現金收款憑證

　　D.現金付款憑證

　　[答案]BD

　　(四)轉賬憑證的編制要求

　　轉賬憑證將經濟業務事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。

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