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2011浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(27)

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  第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

  一、貨幣資金的清查方法

  (一)現(xiàn)金的清查

  現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì),確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。

  實(shí)際工作中,除了由出納人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性清查外,還應(yīng)由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。現(xiàn)金清查時(shí),出納人員必須在場(chǎng),現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn),清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí),清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿,檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法,賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤,以確定賬存與實(shí)存是否相符等等。

  現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

  (二)銀行存款的清查

  銀行存款清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面:一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

  所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞上的時(shí)間差,一方已登記入賬,而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。

  具體地說(shuō),未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況:

  1.企業(yè)已收,銀行未收;即企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬。

  2.企業(yè)已付,銀行未付;即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬。

  3.銀行已收,企業(yè)未收;即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬。

  4.銀行已付,企業(yè)未付。即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

  其中(1)(4)兩種情況下,會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對(duì)賬單的余額;而在(2)(3)兩種情況下,又會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對(duì)賬單的余額。因此,在清查銀行存款時(shí),如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上,各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng),減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后,雙方的余額應(yīng)相互一致。

  [例題]2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元,銀行對(duì)賬單余額為418900元。經(jīng)逐筆核對(duì),雙方記賬均無(wú)差錯(cuò),但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng):

  (1)6月28日,企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)46800元,企業(yè)已作存款收入入賬,但尚未到銀行辦理入賬手續(xù),銀行尚未入賬。

  (2)6月29日,企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)70200元,用以支付供貨單位賬款,企業(yè)已作存款付出入賬,但支票尚未到達(dá)銀行,銀行尚未入賬。

  (3)6月30日,銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的增加,而企業(yè)未收到收款通知,尚未入賬。

  (4)6月30日,銀行代企業(yè)付水電費(fèi)18580元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的減少,而企業(yè)尚未收到付款通知,尚未入賬。

只起對(duì)賬作用

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年6月30日       單位:元

 

  銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法,是雙方在賬面余額的基礎(chǔ)上各自補(bǔ)記對(duì)方已記賬、本單位未記賬的金額。根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。

  需要說(shuō)明的是,銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后,對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不作賬務(wù)處理,對(duì)銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄,作為記賬依據(jù),而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)原始憑證后方可入賬。

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