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2011重慶會計從業資格《財經法規》重點總結(9)

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  第三章 稅收征收管理法制度

  第一節 稅收概述

  一、稅收的概念、特征和作用

  稅收是指國家為了實現其職能,憑借其政治權力,根據法律法規,對納稅人強制無償征收,取得財政收入的一種形式。它的特征主要表現在三個方面:

  一是強制性。主要指國家以社會管理者的身份,用法律、法規等形式對征收捐稅加以規定,并依照法律強制征稅。

  二是無償性。主要指國家征稅后,稅款即成為財政收入,不再歸還納稅人,也不支付任何報酬。

  三是固定性。主要指在征稅之前,以法的形式預先規定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。

  【例題·單選題】下列不屬于稅收特征的是( )。

  A.強制性

  B.無償性

  C.固定性

  D.穩定性

  『正確答案』D

  稅收在國民經濟中的作用主要表現為:

  1.籌集國家財政收入。我國和世界各國一樣,財政收入的80% 以上都通過稅收籌集。

  2.稅收可以調節社會經濟活動,正確處理國家、集體、個人三者之間的經濟利益關系。

  3.稅收是國家宏觀調控的一個重要杠桿。

  4.稅收可以促進對外經濟技術交流。

  5.稅收可以強化國家經濟監督。

  【例題·多選題】稅收在國民經濟中的職能和作用主要表現為( )。

  A.可以成為國家宏觀經濟調控的一個重要杠桿

  B.可以強化國家經濟監督,成為健全國家經濟管理職能的有力武器

  C.可以成為促進對外經濟技術交流的重要工具

  D.可以調節社會經濟活動、均衡分配,正確處理國家、集體、個人三者的經濟利益關系

  『正確答案』ABCD

  二、稅收的分類

  稅收分類的方法主要有以下幾種:

  (1)以征稅對象為標準,分為流轉額課稅、收益額課稅、資源占用課稅、財產額課稅與特定行為課稅。

  (2)以課征環節為標準,分為生產環節征稅、流通環節征稅、分配環節征稅、消費環節征稅、投資環節征稅與財產環節征稅。

  (3)以征收實體為標準,分為實物稅和貨幣稅。

  (4)以計稅依據為標準,分為從價稅和從量稅。

  (5)以稅收與價格的關系為標準,分為價外稅和價內稅。

  (6)以稅收收入的用途為標準,分為一般稅和目的稅。

  (7)以稅收的管理和支配權限的歸屬為標準,分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

  (中央稅:消費稅、關稅;地方稅:城建稅;共享:增值稅)

  (8)以稅收存在有無連續性為標準,分為經常稅與臨時稅。

  (9)以應納稅額的確定方法為標準,分為定率稅和配賦稅。

  (10)以稅收負擔是否易于轉嫁為標準,分為直接稅與間接稅。

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